Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Беспроцентный заем между юридическими лицами: особенности налогообложения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Беспроцентный заём от юридического лица юридическому лицу может выдаваться в денежном виде, в виде материальных объектов и ценных бумаг. Для этого необходимо составить договор, прописать в нём все условия и обеим сторонам расписаться.
Максимальная сумма и срок
Ограничений по сумме займов нет:
- Юридические лица могут выдавать друг другу займы любых размеров в безналичном виде.
- Наличными в рамках одного договора можно выдавать до 100 тыс. руб.
Сроки выдачи беспроцентного займа могут любыми. Законом допускается прописывать в договоре:
- точные сроки;
- до «востребования»;
- вообще не указывать срок.
Бухгалтерские проводки
При займе между юридическими лицами без процентов бухгалтерские проводки будут выглядеть так:
| Описание | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Учёт у заимодавца | ||
| Выдан беспроцентный заём | 76 | 50, 51 |
| Погашена сумма займа | 50, 51 | 76 |
| Учёт у заёмщика | ||
| Получен беспроцентный заём | 50, 51 | 66, 67 |
| Погашена сумма займа | 66, 67 | 50, 51 |
Какие документы необходимо предоставить
Для заключения сделки сторонам нужно подготовить такие документы:
- действующий устав организации;
- свидетельство ОГРН;
- выписку из ЕГРЮЛ;
- решение собрания учредителей, если такое требование предусматривается уставом;
- документы, удостоверяющие личность лиц, уполномоченных на подписание договора (главный бухгалтер, директор и другие);
- доверенность (при необходимости).
Этот список документов не исчерпывающий и может меняться в зависимости от конкретных обстоятельств. Например, при поручительстве могут потребоваться справки о доходах.
Беспроцентный кредит между юридическими лицами представляет собой процесс предоставления определенной суммы денежных средств одной организацией другой компании безвозмездно. На эти деньги не выплачиваются проценты или комиссии.
Используя такой кредит, заемщик получает материальную выгоду в виде экономии на процентах.
При использовании беспроцентного кредита между юридическими лицами в договоре прописываются основные условия, которые должны соблюдаться каждой стороной сделки. Если есть нарушения, они решаются с помощью суда.
Никакой материальной выгоды нет, если средства идут на покупку жилой недвижимости или строительство дома. Сюда же относится и ситуация, когда представитель компании оформляет налоговый вычет за приобретаемый объект.
Согласно законодательству не существует требований или ограничений на сумму, выдаваемую одной компанией в кредит другой компании. Он определяется исключительно соглашением сторон. Но в то же время есть некоторые требования к процессу перевода денег, который может быть осуществлен как наличным, так и безналичным путем. От этого зависит налогообложение беспроцентного кредита между юридическими лицами. Поэтому учитываются следующие правила:
- если сделка предполагает оплату денег наличными в кассе организации, то единовременно использовать по договору сумму больше 100 тысяч рублей нельзя;
- если заемщику нужны деньги выше 100 тысяч рублей, то необходимо оформить несколько договоров или перечислить средства в безналичной форме;
- если используется безналичный способ перевода денег, то при сумме более 600 тысяч рублей подписанный договор необходимо зарегистрировать.
В случае несоблюдения вышеуказанных условий в отношении обоих участников сделки будет проведена проверка. Это может привести к тому, что организации будут привлечены к ответственности за выявленные нарушения.
Налогообложение участников сделки
Каждый бухгалтер компании должен знать, как правильно оформляется беспроцентный займ между юридическими лицами. Налоги уплачиваются исключительно стороной, получившей какую-либо материальную выгоду от этого процесса.
Компания, выдающая деньги без начисления процентов, не получает никакой прибыли, поэтому у нее отсутствуют налоговые последствия.
Заемщик получает выгоду за счет отсутствия процентов, поэтому на основании ставки рефинансирования рассчитывается выгода, после чего она прибавляется к налоговой базе по налогу на прибыль фирмы.
По ст. 25 НК многие предприятия через суд пытаются доказать отсутствие необходимости в уплате налога. Для этого они обращаются в арбитражный суд. В судебной практике действительно имеются случаи, когда судом удовлетворялись требования истцов, поэтому заемщики освобождались от уплаты налога, но в большинстве случаев представители ФНС доказывали наличие у компании материальной выгоды.
Ошибки при составлении документа
Важно грамотно составить договор беспроцентного займа между юридическими лицами. Учредителями проверяется правильность формирования документа, так как если в нем будут иметься ошибки, то это может стать основанием для его оспаривания.
Самые распространенные ошибки:
- отсутствует пункт о том, что займ является беспроцентным, что приводит к тому, что даже у займодавца возникает необходимость рассчитывать и уплачивать налог на прибыль, так как работники ФНС будут уверены, что компания получает проценты;
- не указана дата, когда именно должны возвращаться средства, что приводит к трудностям в процессе взыскания долга;
- участники сделки являются взаимозависимыми лицами, поэтому у каждой стороны появляются налоговые риски.
Чтобы предотвратить возникновение ошибок в таком сложном и специфическом договоре, рекомендуется пользоваться помощью юриста в процессе его составления.
Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.
Можно ли вернуть заимодавцу вместо одолженных денег материальные ценности, например, товары? Нет, нельзя, заём возвращается имуществом того же рода, что был взят. Если вместо денег вернуть любое другое имущество, то такая ситуация трактуется как реализация, т.е. что участник купил что-то у своей компании. В этом случае организации придется заплатить налог согласно выбранному режиму, например, на УСН Доходы это будет 6% от суммы.
Частые ошибки при оформлении договора
Оформляя контракт безвозмездного микрозайма организации, мало интереса уделяют его сути. Повязано это с тем, что в большинстве случаев оформляют данные займы между знакомыми особами и проделана сделка больше на доверии. Не смотря на это, необходимо оформить контракт точно, в том числе и для целей налогового учета.
Разберем самые частые ошибки:
- Не указание в контракте данных о том, что предоставленный наличные займ есть безвозмездным.
- Отсутствует время погашения.
- Отсутствует указание на объект кредита.
О материальной выгоде
Понятие материальная выгода применяется при получении беспроцентных займов физическими лицами. С этой выгоды они должны заплатить подоходный налог.
Это понятие не так распространено при выдаче беспроцентных займов между юридическими лицами, но, тем не менее, оно присутствует.
Материальная выгода – это экономия заёмщика на процентах по кредиту или займу. Для юридических лиц, материальная выгода увеличивается налоговую базу по налогу на прибыль.
Материальная выгода рассчитывается как произведение 2/3 от ставки рефинансирования на реальный срок пользования займом.
Чтобы рассчитать материальную выгоду для юридического лица, необходимо воспользоваться следующей формулой:
мат. выгода = (2/3 * 8,25% * сумму займа) * (фактическое кол-во дней пользования займом / 365)
Например, ООО «Бета» выдало ООО «Альфа» беспроцентный займ на сумму 350 тысяч рублей, на срок полгода.
Материальная выгода будет равна:
(350 000 * 2/3 * 8,25%) * (180 / 365) = 9 493,15 рубля
Эту сумму юридическое лицо должно, по мнению налоговиков, включить в налоговую базу по налогу на прибыль. Датой включения этого дохода в налоговую базу по прибыли, будет считаться день возврата займа.
Чтобы правильно составить договор беспроцентного займа, нужно знать какие пункты в него должны входить, и как примерно будет выглядеть образец договора.
Это:
- полное наименование сторон, реквизиты документа, на основании которого они действуют, адрес нахождения;
- предмет договора – сумма предоставляемого займа;
- права и обязанности сторон – по такому договору обязанность есть только у заёмщика – вернуть средства займодателю;
- ответственность сторон при неисполнении условий договора;
- форс-мажор – это обстоятельства непреодолимой силы, которые могут помешать одной из сторон исполнить условия договора;
- положение о конфиденциальности;
- способы разрешения споров между сторонами;
- срок действия договора и другие основания для его прекращения;
- заключительные положения – это необязательный пункт;
- реквизиты сторон и подписи сторон.
Особенности налогообложения и законодательные акты
Налоговые инспекторы часто обращают внимание на подобные сделки, аргументируя, что данное действие проводится с целью получения выгоды и, следовательно, включается в налогооблагаемую базу. Однако, в действующей редакции Налогового кодекса РФ перечислены источники доходов, которые должны быть включены в доход для расчета налога на прибыль. В соответствии со ст. 251 НК РФ бесплатная передача денег не входит в состав налогооблагаемых доходов.
При заключении подобного вида договоров возникают налоговые последствия. Зачастую налоговики видят в подобных операциях очередной способ уйти от уплаты налогов. Обнаружив заключенный договор беспроцентного займа между двумя юридическими лицами, налоговая производит доначисление налогов по оценочной процентной ставке, а у другой стороны не принимают расходы для уменьшения налогооблагаемой базы.
Подобные действия инспекторов оспаривают в судебном порядке, однако здесь есть решения как в пользу налогоплательщиков, так и в пользу налоговиков. Согласно Письму Минфина РФ №03-03-06/2/120, для двух самостоятельных юридических лиц нет норм, обязывающих их начислять доход в соответствии существующей рыночной стоимости или иным другим способом.
В 2020 году Министерство финансов и УФНС по г. Москве в своих Письмах № 03-03-РЗ/16846 и 16-16/ согласились в неправомерности начисления налогов на беспроцентные займы.
Если беспроцентный договор заключается между физическим и юридическим лицами, то возникновения основания для доначисления налогов нет согласно НК РФ. Даже момент возврата займа физическим лицом в организацию не может считаться получением дохода.
Иногда инспекторы требуют доначислить НДФЛ с суммы полученного займа физическим лицом, считая это не беспроцентным займом, а дополнительным доходом физического лица. В таком случае следует обратиться в суд для отмены доначислений. В этом случае суд встает на сторону организации (Постановление ФАС Уральского округа от 14.01.2009 №Ф09-10027/08-С3).
Отдельно стоит рассмотреть ситуацию, когда взаимодействие происходит между зависимыми лицами. Если критерии операции не подпадают под вид контролируемых сделок, предусмотренных НК РФ, то дополнительных налоговых обязательств не возникает. Об этом есть Письмо Минфина РФ от 04.09.2015 №03-01-11/51070.
Бухгалтерский учет обязателен для качественного проведения займа и одной и второй стороне договора. В таблицах ниже указаны образцы ведения бухгалтерского учета по займу.
У заемщика:
| Состав операции | Дебет | Кредит |
| Принят займ сроком до 12 месяцев | 311 | 685 |
| Займ возвращен заимодателю | 685 | 311 |
| Принят займ на срок более одного года | 311 | 505 (55) |
| Перевод займа в состав текущих обязательств к возврату в течении года со дня баланса | 505 (55) | 311 |
Займы в натуральной форме
Для заключения договора беспроцентного займа в натуральной форме следует изучить судебную практику и только потом принять решение об использовании данного способа или поиска альтернативных вариантов.
Обязательным условием беспроцентного займа в натуральной форме является указание в договоре полного перечня передаваемого имущества, его характеристики и свойства.
Подводя итог вышесказанному можно отметить, что безвозмездная передача средств между юридическими и физическими лицами возможна без возникновения дополнительных налоговых обязательств, однако стоит проявлять должную осмотрительность и правильно документально оформлять данный процесс.
О том, как правильно использовать беспроцентный займ, можно узнать из видео.