Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогоплательщик — организация (НПЮЛ)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Взнос в ФНС устанавливается в региональном порядке, он включает в себя плату за пользование автострадами, экологические перечисления. Повышающий коэффициент транспортного налога введен в столичных регионах, а также для автомобилей и ТС элитного класса. Изменения начались с 2014 года, с тех пор ФНС постоянно обновляет уровни множителей для налоговой ставки, ввиду чего владельцам необходимо их своевременно отслеживать.
Законодательный регламент по налогу на ТС
Большое количество информации по расчету налоговой ставки можно почерпнуть из 361 статьи НК РФ. Здесь приводятся некоторые тезисы, позволяющие правильно понимать коэффициент КП на транспортный налог .
Сумма налога зависит от срока эксплуатации ТС. Счет ведется не с момента приобретения авто владельцем, а с момента его выпуска. Период считается от дня выпуска с завода до 1 января расчётного года.
Для правильной выверки ставки необходимо выяснить среднюю рыночную стоимость машины. Согласно указу Министерства промышленности, определяется среднее арифметическое при сложении стоимости авто за каждый месяц отчетного периода.
На сайте Министерства коэффициент КП для транспортного налога в 2016 году будет размещён не позднее 1 марта 2017 года. Задержка подачи декларации ввиду опозданий публикации реестра не ведет за собой штрафов.
Размер ставки зависит от двигателя, года изготовления и класса автомобиля. Они могут изменяться не более пяти раз в год. Региональными властями могут быть предусмотрены дифференцированные ставки в зависимости от срока эксплуатации ТС.
Ставки налога (за 1 л. с.):
- легковые авто — 2,5-15 руб.;
- мотоциклы — 1-5 руб.;
- автобусы — 5-10 руб.;
- грузовые авто — 2,5-8,2 руб.;
- прочие самоходные ТС на гусеничном ходу — от 2,5 до 50 руб.;
- катер, лодка, прочие водные ТС — от 10 руб.;
- яхты и прочие моторные суда — 20-40 руб.;
- гидроциклы — от 25 до 50 руб.;
- буксируемые суда — 20 руб.;
- вертолеты, самолеты, прочие воздушные суда — от 25 руб.
Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство: как определить?
В отчете эта информация заносится по строке 120. Ранее доля налогоплательщика в праве на транспортное средство в декларации приравнивалась к коэффициенту повышения. Теперь организации должны указывать это значение в виде простой дроби. Если организация самостоятельно приобрела автомобиль, то вопросов не возникает. Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство в декларации приравнивается к единице («1—/1—»).
Но как быть, если имеет место совместная собственность? Например, ООО приобрело грузовой автомобиль вместе с учредителем. Какая в таком случае доля налогоплательщика в праве на транспортное средство? Что ставить по строке 120? «1—/2—». Если ООО принадлежит одна треть ТС, то и в отчет заносится «1/3».
Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство в лизинге также указывается по общим правилам. Если в свидетельстве о регистрации авто в пункте «собственник» указано название фирмы, то в декларации нужно указать «1—/1—«.
Немало вопросов возникает при заполнении декларации с помощью бухгалтерской программы 1С. Если в строке «Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство» 1 С увидит «1—/1—«, то она не рассчитает сумму налога. Поэтому в программе нужно указать «1/1».
Декларация по транспортному налогу
Декларация по транспортному налогу предусматривает такие нюансы его оплаты, в случае нахождения авто в лизинге:
- Освобождение от уплаты налога тех физических и юридических лиц, которые являются собственниками грузового авто массой более 12 т. Льгота установлена на федеральном уровне. Согласно статье 361.1, иные льготы власти регионального масштаба устанавливают самостоятельно.
- Сроки оплаты налога регулируются 362 статьей. Согласно этому положению, физические лица должны внести транспортный сбор не позднее 1 декабря. Для юридических лиц временные рамки устанавливают местные власти.
- Расчет необходимого к уплате налога производится с учетом статьи 363.1. Для физических лиц вычисления производят органы ФНС. Организации должны выполнить их сами и в установленные сроки подать результаты в ФНС.
В декларации есть специальная строка, в которую заносится доля налогоплательщика в праве на транспортное средство в лизинге. Ранее она соотносилась с коэффициентом повышения. Сейчас она имеет вид дроби. При самостоятельном приобретении организацией транспортного средства в долевой строке проставляется 1/1. При покупке автомобиля с привлечением учредителя –1/2.
В каких случаях не нужно платить транспортный налог
Платить транспортный налог не нужно, если регистрация и снятие с учета автомобиля произошли:
- в период с 1-го по 15-е число месяца;
- в период с 16-го по 30-е число месяца;
- при регистрации после 15-го числа одного месяца и снятии с регистрации до 15-го числа следующего месяца;
- в один день.
Такие разъяснения даны в письме ФНС РФ от 19.06.2017 № БС-4-21/11566@.
Кроме того, не платится налог в случае угона автомобиля (письмо Минфина РФ от 03.10.2017 № 03-05-06-04/64192).
Ведомство разъяснило, какие документы могут освободить хозяина авто от уплаты транспортного налога в случае его угона.
- справка об угоне;
- постановление о возбуждении уголовного дела.
Кроме того, ведомство напомнило, что утраченную машину можно снять с учета в ГИБДД (Приказ МВД РФ от 24.11.2008 № 1001). Для этого собственнику потребуется направить заявление в соответствующее отделение ГИБДД.
Отметим, что ст. 85 НК РФ обязывает ГИБДД самостоятельно, без участия обладателя транспорта, сообщать в ИФНС о факте снятия с учета похищенного авто. Это делается в течение 10 дней. Если угнанный автомобиль найдут, его снова можно поставить на учет.
Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство как посчитать
Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах, начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
Причем в том случае, если после окончания действия договора он становится полновластным собственником авто – перерегистрация на постоянную основу обязательна.
Поэтому при перерегистрации автотранспортного средства по окончании действия лизингового договора была введена определенная норма. На ее основании новый владелец платит с учетом фактического числа месяцев, в течение которых он был владельцем авто с учетом уже оплаченной части налога лизингодателем.
Например, если автомобиль был приобретен (или продан) в середине года, то и сумма транспортного налога будет меньше, чем за целый год.
В этом разделе производится непосредственный расчет транспортного налога по каждому транспортному средству, являющемуся объектом обложения этим налогом.
Напомним, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 358 НК РФ).
В то же время в п. 2 этой статьи перечислены транспортные средства, которые не являются объектом обложения транспортным налогом.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено ст. 362 НК РФ.
Декларация по транспортному налогу авто в лизинге
Документом утверждается, что оплата сбора, взимаемого с владельцев транспортных средств, осуществляется собственником имущества, не зависимо от наличия постоянной или временной регистрации.
Как прописывается в договоре Таким образом, уплата транспортного налога на движимое имущество производится лицом, являющимся собственником транспорта.
Принадлежность автомобиля или иного вида транспортного средства во время лизинговой сделки регламентируется лизинговым договором. Владельцем имущества в лизинге может быть:
- лизингодатель. Право собственности в этой ситуации переходит к лизингополучателю после истечения срока лизингового соглашения и уплаты, указанной в договоре стоимости имущества;
- лизингополучатель. Договором может быть предусмотрена постоянная или временная регистрация транспорта.
Компании рассчитывают налог самостоятельно
Но самостоятельно транспортный налог рассчитывают только юридические лица. Остановимся на самостоятельном расчете юридическими лицами суммы транспортного налога. Ведь физические лица платят транспортный налог на основании налогового уведомления. В отношении транспорта, принадлежащего гражданину, налог рассчитывает налоговый орган.
В 2016 году при наличии дорогостоящего автомобиля юридические лица должны рассчитать транспортный налог с применением повышающего коэффициента Кп. Сумма налога рассчитывается отдельно по каждому автомобилю. По общему правилу сумма транспортного налога определяется как произведение:
- налоговой базы (мощность двигателя автомобиля, выраженная в лошадиных силах),
- налоговой ставки,
- доли в праве на автомобиль,
- коэффициента Кв (отношение месяцев владения транспортным средством в отчетном году к числу календарных месяцев в налоговом периоде (12)),
- повышающего коэффициента Кп.
Коэффициент владения (корректирующий)
Данный коэффициент можно использовать в том случае, если транспорт находится в собственности неполный год. Он рассчитывается путем деления количества полных месяцев владения транспортом на 12.
Полным месяцем считается тот месяц, в котором ТС куплено до пятнадцатого числа или продано после пятнадцатого числа.
Плательщики, являющиеся юрлицами, должны указывать данный коэффициент в декларации, во втором разделе, в 130 строке. Прописывать его необходимо в виде десятичной дроби.
Плательщики-физлица могут посмотреть данный коэффициент в уведомлении, которое придет им из налоговой инспекции. Он указан в пятой графе расчета.
Приобретая автомобиль, важно обращать внимание на технические показатели транспортного средства. Ведь от количества лошадиных сил зависит не только скорость движения, но и сумма налога, который нужно ежегодно уплачивать. Также большое значение имеет доля налогоплательщика в праве на транспортное средство (ТС) и правильно составленная декларация.
Плательщиками являются предприятия и физические лица, на которых зарегистрировано ТС на территории РФ. Физлица должны перечислять средства в бюджет после получения уведомления из инспекции с банковскими реквизитами. Налоговые органы осуществляют расчет суммы сбора только для физических лиц. Соответствующая обязанность лежит и на предпринимателях.
Налог в бюджет перечисляют предприятия, которые владеют ТС, в независимости от их налогового режима (ЕНВД, УПС). Сбор взимается с таких ТС:
- наземные виды транспорта (легковые авто и мотоциклы, автобусы и мотороллеры, снегоходы);
- воздушные судна (вертолеты и самолеты и др.);
- водные (яхты и теплоходы, парусные суда и лодки, катера и гидроциклы, буксируемые суда и др.).
По каждому из них рассчитывается и перечисляется в бюджет сумма налога, а затем подается декларация, в которой указывается доля налогоплательщика в праве на транспортное средство (120 строка декларации).
Не являются объектом налогообложения:
- авто для инвалидов мощностью до 100 л. с., которые были получены через органы соцзащиты;
- тракторы, комбайны, специализированная техника, используемая для изготовления сельхозпродукции;
- ТС, находящиеся в розыске;
- весельные лодки, мощностью менее 5 л. с.;
- пассажирские, грузовые речные, морские и воздушные суда;
- самолеты санитарной авиации.
Как рассчитывается налог?
Налог взимается с ТС, оборудованных двигателем. Расчет зависит от лошадиных сил и осуществляется по таким данным:
- ставка налога;
- база для расчета налога;
- срок владения авто (в месяцах за год);
- коэффициент для роскошных ТС;
Что ставить по каждому пункту, будет детально рассмотрено далее.
Налоговым периодом является календарный год. Для организаций предусмотрены по кварталам. По итогам года нужно предоставить декларацию в ФНС. В ней указываются все технические характеристики и доля налогоплательщика в праве на транспортное средство. Этот показатель вызывает массу вопросов у плательщиков.
Формула для расчета налога имеет следующий вид:
- Налог = С х М — классическая формула.
- Налог = С х М х (К: 12) — если ТС было куплено в текущем году.
- Налог = С х М х Коэффициент — сумма налога для роскошных авто.
- Налог = С х М х (К: 12) х Коэффициент — если роскошное авто было куплено в течение года.
Обозначения:
- С — ставка налога;
- М — лошадиные силы;
- К — период владения авто (в месяцах).
|
Наименование доходов |
Коды бюджетной классификации |
|---|---|
|
Транспортный налог с организаций (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность посоответствующему платежу, в том числе по отмененному) |
182 1 06 04011 021000 110 |
|
Транспортный налог с организаций (пени посоответствующему платежу) |
182 1 06 04011 02 2100 110 |
|
Транспортный налог с организаций (проценты посоответствующему платежу) |
182 1 06 04011 02 2200 110 |
|
Транспортный налог сорганизаций (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежусогласно законодательству Российской Федерации) |
182 1 06 04011 023000 110 |
Нюансы, связанные с выплатой транспортного налога
Владеющий средством передвижения гражданин обязан осуществить выплату по транспортному налогу до конца временного периода, определенного на государственном уровне. Так, физическим лицам вменяется внесение денежных средств до 1 декабря года, следующего за двенадцатимесячным сроком, за который произведен расчет величины отчисления.
Поскольку организации также являются налогоплательщиками, для них также определены четкие сроки совершения выплат в государственный бюджет. Так, в Налоговом Кодексе сказано, что раньше, чем наступит первый день февраля месяца следующего за периодом налогообложения года, перечислять полагающиеся стране средства нельзя.
Обязанность по определению суммы налогового отчисления лежит на плечах органа Федеральной налоговой службы, к которому относится владелец автотранспортного средства передвижения. После того, как сумма будет установлена, налогоплательщик получит от налоговой службы уведомление, в котором содержатся следующие сведения:
- величина полагающегося к отправке в бюджет страны платежа;
- реквизиты, с помощью которых можно произвести оплату;
- временные рамки, в которые необходимо уложиться с переводом средств.
Транспортный налог для юридических лиц
Как уже упоминалось выше, выплаты по транспортному налогу должны производиться не только простыми обывателями, то есть гражданами нашей страны, но также организациями, правовой формой которых является юридическое лицо.
Компании тоже могут являться владельцами транспортных средств, которые находятся у них на балансе. Иными словами, выплаты должны совершать компании, прошедшие регистрационную процедуру в государственной автомобильной инспекции. При этом не важно, владеют ли они машиной или иным автотранспортным средством.
Даже если зарегистрированный автомобиль по прямому назначению не используется, и просто простаивает в гараже, не принося дохода, до тех пор, пока он не будет списан с использования, пройдя соответствующую официальную процедуру, придется вносить в казну транспортный налог.
Чаще всего начисление сбора производится на автомобили легковые и грузовые. Кроме того, часто фирмы используют автобусы для перевозки сотрудников или клиентов. Однако, если компания имеет специфическую направленность основной деятельности, ей придется выплачивать сборы и с иных разновидностей средств передвижения.
Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство в декларации
Приобретая автомобиль, важно обращать внимание на технические показатели транспортного средства.
Ведь от количества лошадиных сил зависит не только скорость движения, но и сумма налога, который нужно ежегодно уплачивать. Также большое значение имеет доля налогоплательщика в праве на транспортное средство (ТС) и правильно составленная декларация.Плательщиками являются предприятия и физические лица, на которых зарегистрировано ТС на территории РФ.
Физлица должны перечислять средства в бюджет после получения уведомления из инспекции с банковскими реквизитами.
Налоговые органы осуществляют расчет суммы сбора только для физических лиц.
Соответствующая обязанность лежит и на предпринимателях.Налог в бюджет перечисляют предприятия, которые владеют ТС, в независимости от их налогового режима (ЕНВД, УПС).
Сбор взимается с таких ТС:
- наземные виды транспорта (легковые авто и мотоциклы, автобусы и мотороллеры, снегоходы);
- воздушные судна (вертолеты и самолеты и др.);
- водные (яхты и теплоходы, парусные суда и лодки, катера и гидроциклы, буксируемые суда и др.).
По каждому из них рассчитывается и перечисляется в бюджет сумма налога, а затем подается декларация, в которой указывается доля налогоплательщика в праве на транспортное средство (120 строка декларации).Не являются объектом налогообложения:
- самолеты санитарной авиации.
- ТС, находящиеся в розыске;
- тракторы, комбайны, специализированная техника, используемая для изготовления сельхозпродукции;
- весельные лодки, мощностью менее 5 л. с.;
- пассажирские, грузовые речные, морские и воздушные суда;
- авто для инвалидов мощностью до 100 л. с., которые были получены через органы соцзащиты;
Транспортный сбор относится к региональным.
Порядок его исчисления и уплаты регулируется гл.
28 НК РФ. В ней сказано, что ставки и сроки устанавливаются местными органами власти.
То есть на региональном уровне могут быть предусмотрены льготы. Все предприниматели должны предоставлять в конце декларацию, в которой должны быть указаны технические характеристики ТС, необходимые для расчета суммы сбора. Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство по закону зависит от количества совладельцев.
Более подробно расчет данного показателя будет представлен далее.Налог взимается с ТС, оборудованных двигателем.
Расчет зависит от лошадиных сил и осуществляется по таким данным:
- ставка налога;
- база для расчета налога;
- доля налогоплательщика в праве на транспортное средство.
- коэффициент для роскошных ТС;
- срок владения авто (в месяцах за год);
Что ставить по каждому пункту, будет детально рассмотрено далее.Налоговым периодом является календарный год.
Для организаций предусмотрены по кварталам. По итогам года нужно предоставить декларацию в ФНС.