Расхождения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расхождения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Базы по НДФЛ и по страховым взносам проверят при помощи одного и того же показателя. Он отражен в форме РСВ в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 в поле 050 (база для исчисления пенсионных взносов).

Нет ли ошибок в облагаемой базе?

Сначала данный показатель сравнят с разницей цифр из двух полей формы 6-НДФЛ: стр. 110 и стр. 111.

стр. 110 — стр.111 >= строка 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ

Подразумевается, что база по данным РСВ должна быть меньше, чем доходы за минусом дивидендов (рис 1).

Примеры по заработной плате

Прежде напомним основные правила, связанные с выплатой заработной платы и удержанием НДФЛ:

• датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который она начислена (пункт 2 статьи 223 НК РФ);
• если работник был уволен до окончания месяца, то датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается его последний рабочий день;
• НДФЛ с заработной платы удерживается налоговым агентом при ее фактической выплате (пункт 4 статьи 226 НК РФ);
• перечисление НДФЛ в бюджет должно быть произведено не позже следующего дня (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

Итак, разберем правильное отражение заработной платы в 6-НДФЛ на конкретных цифрах.

Пусть ЗП работника составляет 100000 рублей. 30 ноября он получил заработную плату за ноябрь в сумме 87000 рублей (за минусом НДФЛ 13000 рублей).

Блоки строк 100-140 раздела 2 заполняются следующим образом:

• строка 100 — 30.11.2017 (дата фактического получения дохода);
• строка 110 — 30.11.2017 (дата удержания НДФЛ);
• строка 120 — 01.12.2017 (срок перечисления НДФЛ в бюджет);
• строка 130 — 100 000 (сумма ЗП);
• строка 140 — 13 000 (сумма исчисленного и удержанного налога).

Рекомендуем обратить внимание на следующие особенности:

1. Если последний день срока перечисления НДФЛ попадает на выходной, то окончание срока переносится на следующий за ним рабочий день.
2. Если последний день месяца, то есть дата фактического получения заработной платы, приходится на выходной, то перенос на следующий день не осуществляется. Таким образом, датой фактического получения зарплаты последний день месяца считается и в том случае, если он приходится на выходной.
3. Начисление дохода и удержание НДФЛ включаются в расчет за тот период, на который приходится дата фактического получения дохода.
4. Сумма НДФЛ включается в расчет за отчетный период в том случае, если срок его удержания и перечисления относятся к этому периоду.
5. По строке 120 следует указывать не дату фактического перечисления налога, а именно последний день этого срока.

Еще один пример, который проиллюстрирует заполнение расчета по заработной плате, выплаченной на стыке кварталов.

Оплата по договору ГПХ

Общая информация по оплате договоров гражданско-правового характера:

• датой фактического получения дохода за оказание услуг считается день выплаты этого дохода (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ);
• удержание НДФЛ налоговые агенты обязаны произвести при фактической выплате (пункт 4 статьи 226 НК РФ);
• перечислить НДФЛ необходимо не позднее следующего дня за днем выплаты дохода налогоплательщику.

Случается, что акт выполненных работ по договору ГПХ подписан в одном месяце, а выплата осуществлена в другом. В этом случае 6-НДФЛ заполняется по факту выплаты вознаграждения, а не составления акта.

Договор был заключен с физлицом 5 августа 2017 года. Акт подписан в августе, а вознаграждение в сумме 30000 рублей выплачено 7 сентября. Сумма НДФЛ составила 3900 рублей.

Заполняем 6-НДФЛ. Операция будет отражена и в разделе 1, и в разделе 2 расчета за 9 месяцев 2017 года. В разделе 2 указываем:

• строка 100 – 07.09.2017;
• строка 110 – 07.09.2017;
• строка 120 – 08.09.2017;
• строка 130 – 30 000;
• строка 140 – 3 900.

Разъяснения по форме 6-НДФЛ

В некоторых случаях налоговая может потребовать предоставить разъяснения по 6-НДФЛ. Это возможно в следующих случаях:

• Непредставление расчета, который ранее компанией представлялся. Налоговый орган непредставление отчета может посчитать, что налогоплательщик просто забыл представить НДФЛ.
• Ошибки допущены в титульном листе, которые являются несущественными. То есть уточненка не требуется, но разъяснения необходимы.
• Сведения составлены корректно, но расходятся с данными, представленными в других документах (например, в 2-НДФЛ).

В разъяснениях по 6-НДФЛ указывается следующее:

1. Данные о налогоплательщике (наименование, юридический адрес, реквизиты).
2. Сведения о направляемом в налоговую разъяснении (наименование, дата и место составления, ссылка на документ-требование налоговой).
3. Суть разъяснений.

Состоит отчет 6-НДФЛ из титульного листа и двух разделов.
Титульный лист содержит информацию о налогоплательщике (коды, ИНН, КПП, наименование и т.п.), указывается код отделения налоговой инспекции, к которой относится предприятие, и информацию об отчете (количество страниц, например).
Раздел первый (строки «010-090») содержит информацию нарастающим итогом с начала года по текущий момент по суммам, которые начислены работникам и физическим лицам, с которыми взаимодействовало предприятие, в форме дохода. И информация о том, какие начислены и удержаны налоги.
Раздел второй отражает информацию о датах, когда физлицами доход получен за прошедший квартал. Кроме того, в разделе указывают информацию об удержаниях с указанных физических лиц налоговых взносов за истекший квартал (дата и размер удержания с физлица, дата перечисления в ФНС).

Сроки для сдачи отчета 6-НДФЛ установлены законодательством, и их не рекомендуется нарушать, в противном случае, на предприятие будут наложены штрафные санкции. За несдачу отчетности, кроме штрафа по 1000 рублей за каждый месяц просрочки, организации грозит то, что расчетный счет компании и вовсе заблокируют, а разблокируют только после предоставления отчета. Штрафных санкций представляется возможным избежать, если организация самостоятельно исправит ошибки и сдаст уточненку до того, как неточности выявит проверяющий. За предоставление отчета, содержащего ошибки, организация будет оштрафована, а налоговая потребует уточненку.

Перечислять НДФЛ с зарплаты за март следует в апреле, но это уже другой квартал. Поэтому отражать перечисление НДФЛ во втором разделе отчёта за I квартал не нужно, а в первом разделе в строке 020 надо отразить 50 000.

• Второй раздел отчёта за I полугодие 2019 года заполняем так:
• в строке «Дата фактического получения дохода» пишем «31 марта 2019 года»; в строке «Дата удержания налога» — 3 апреля 2019 года; в строке «Срок перечисления налога» — 4 апреля 2019 года;
• в строках 130 и 140 указываем суммы 50 000 и 6 500 руб.
• Подробнее о том, как заполнить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, рассказано в статье «Новые формы отчётности 6-НДФЛ и 2-НДФЛ».

В каких случаях составляются пояснения в налоговую по 6-НДФЛ

В пояснении, необходимо указать разъяснение о причине непредставления отчетности или о допущенных ошибках в предоставленном расчете 6-НДФЛ. Иначе, работодателя могут привлечь к ответственности за непредставление данного отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ) или наложить арест на расчетные счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

От подачи отчета по форме 6-НДФЛ освобождаются работодатели, которые, по каким-либо причинам, не начали деятельность или прекратили свою деятельность в году, предшествующей отчетному периоду. У таких работодателей, нет данных для заполнения формы, но им лучше предоставить пояснения в налоговую инспекцию, чтобы избежать штрафных санкций.

Пояснительная записка адресуется руководителю налоговой инспекции. Строгой формы оформления пояснительной записки к форме 6-НДФЛ нет. Текст пояснительной записки составляется произвольно, в котором отражена причина, по которой работодатель не представил отчет по форме 6-НДФЛ за отчетный период или разъяснения о выявленных ошибках в отчете.

Далее, пояснительная оформляется на фирменном бланке, где отражены основные данные (полное наименование, ИНН, юридический адрес, контактная информация), регистрируется, подписывается руководителем организации и заверяется печатью.

Подавать пояснительную записку в налоговую инспекцию можно разными способами, например:

• в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС);
• по почте (желательно оставить себе копию пояснительной записки);
• отнести в налоговую инспекцию нарочно или через курьера.

Наиболее распространенными ситуациями, когда работодателю необходимо предоставить пояснительную записку считаются:

• неизбежный документ;
• пояснения к нулевому отчету;
• пояснения по выявленным ошибкам в отчете;
• несоответствие в показателях;
• несоответствие дат указанных в строках 100, 110 и 120;
• срок подачи отчета и так далее.

В случае выявления ошибки в отчете налоговым инспектором, работодатель может подать корректирующую отчетность в течение пяти рабочих дней, согласно, п. 3 ст. 88 НК РФ, следовательно, работодатель не обязан предъявлять пояснительную записку. Если работодатель не представил корректирующий отчет или пояснительную записку в указанный срок, то его могут оштрафовать на 5 000,00 руб., согласно ст. 129.01 НК РФ.

В случае с нулевым отчетом, налоговая инспекция обязана принять такой отчет на основании письма ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928.

Требование налоговой пояснить расхождения в 6-ндфл

Если з/п за декабрь 2017 выплачена 09.01.2018, то удержанный из нее НДФЛ должен быть и в стр.070, и в стр.140 в 1-м кв-ле 2018, потому как на отчетную дату — 31.12.2017 — налог как раз не был удержан, его удержали при выплате 09.01.2018, т.е. уже в следующем отчетном периоде. Аналогично и с з/п за март 2018, выплаченной в апреле 2018: НДФЛ не будет показан ни в стр.070, ни в стр.140 отчета за 1-й кв-л 2018. Так что в этом случае в 1-м кв-ле 2018 стр.070=стр.140.
Но если з/п за декабрь 2017 выплачена в декабре, а крайний срок уплаты НДФЛ приходится на январь 2018, тогда, да, в стр.070 этот налог попадет в 6-НДФЛ за 2017 год, а в стр.140 — в 6-НДФЛ за 1-й кв-л 2018, и равенства строк 070 и 140 не получится. И далеко не все р.2 заполняют по стр.120, хотя в 1С ЗУП прописан алгоритм заполнения р.2 исходя из крайнего срока уплаты НДФЛ.
Да и нет такого равенства в контрольных соотношениях. Эти показатели только для самопроверки сравнивать можно, складывая 140-е строки нарастающим итогом.

Контроль показателей 6-НДФЛ и приложения 2 к ДНП

Письмо ФНС регламентирует также соответствие показателей 6-НДФЛ и приложения 2 к декларации по налогу на прибыль (ДНП):

• стр. 020 6-НДФЛ по одной и той ставке должны соответствовать сумме стр. 020 приложения 2 к ДНП с той же ставкой;
• стр. 025 6-НДФЛ равняется сумме дохода под таким же кодом в приложении 2 ДНП;
• суммы налога по одной и той же ставке по стр. 040 в 6-НДФЛ = сумме по стр. 030 приложения 2 к ДНП;
• должны быть равными показатели величины неудержанного налога: стр. 080 формы 6-НДФЛ и стр. 034 приложения 2 к ДНП;
• должно совпадать и количество физических лиц по стр. 060 6-НДФЛ с числом приложений 2 (на каждое лицо, получившее доход в виде дивидендов, заполняется отдельный лист приложения).

Компании, работающие с ценными бумагами и выплачивающие дивиденды, обязаны заполнять приложение 2 к ДНП за отчётный год.

Какие показатели сравнивать в 6-НДФЛ и РСВ

13 марта 2021 года ФНС опубликовало письмо № БС-4–11/4371 с требованиями по соотношениям между отчётами РСВ (расчёт страховых взносов) и 6-НДФЛ.

РСВ — это отчётность в ПФР, которая представляет собой расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам с заработков сотрудников компании и работников по гражданско-правовым договорам на обязательное страхование (пенсионное и медицинское).

Известно, что с 2021 года на ФНС возложена обязанность администрирования страховых взносов. Для взаимоувязки показателей отчёта РСВ и 6-НДФЛ налоговая инспекция разработала две позиции:

• кто сдаёт 6-НДФЛ, тот обязан отчитываться по РСВ;
• доходы по компании без дивидендов, то есть разница между начисленным доходом (стр. 020) и начисленными дивидендами (стр. 025) формы 6-НДФЛ должна быть больше или одинаковой с суммой, проставленной в стр. 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ.

Контрольные соотношения между 6-НДФЛ и РСВ: строка 030 из РСВ должна равняться строке 020 в 6-НДФЛ

Контрольное соотношение между отчётами РСВ и 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года по ООО «Ромашка» должно соблюдаться: стр. 020 в 6-НДФЛ, равная 41574 руб., обязана совпадать с показателем по стр. 030 подраздела 1.1 раздела 1 отчёта РСВ — 41573 руб. 53 коп. (с учётом округления).

Надо помнить, что расхождение между суммами, внесёнными в 6-НДФЛ, и суммами в РСВ не всегда свидетельствуют об ошибке. Например, суммы выплат по договорам гражданско-правового характера всегда облагаются налогом на доходы и не всегда на них начисляются страховые взносы. Поэтому необходимо тщательно анализировать каждую ситуацию.

Письма с разъяснениями ФНС помогают бухгалтерам правильно составлять отчётность и предугадывать действия налоговых инспекторов. Бесспорно, в интернете можно найти сервисы, помогающие проверить соотношения показателей отчётности в электронном варианте, однако стоит научиться осуществлять такие проверки самостоятельно. Если перед отправкой форм 6-НДФЛ и РСВ проконтролировать соответствие данных по приведённому выше алгоритму, претензий налоговых органов не последует.

• Автор: ozakone
• Распечатать

Оцените статью:

1. 5
2. 4
3. 3
4. 2
5. 1

Какие данные налоговая может проверить в промежуточных отчетах

В первую очередь налоговики проверяют сумму начисленного НДФЛ. В отчете формы 6-НДФЛ этот показатель отражается по стр. 040:

• Стр. 040 (НДФЛ исчисленный) = Сумма налоговой базы (Доходы по стр. 020 – Вычеты по стр. 030) х Ставка в % (отражается по стр. 010).

Допускается погрешность в сумме 1 рубль на каждое физлицо и на число выплат. Общая сумма погрешности определяется по формуле:

• Погрешность всего = Число работников (стр. 060) х 1 руб. х Число строк 100.

Откуда образуется такая разница? Дело в том, что при исчислении НДФЛ величина налогового обязательства по каждому физлицу округляется до целых рублей (копейки отбрасываются по правилам округления). В результате при подсчете суммы НДФЛ всего (с общей налоговой базы) итоговый показатель может отличаться от НДФЛ по каждому из работников. Покажем, как возникают такие расхождения на примере.

Предположим, в организации числится в 1 квартале 16 сотрудников. Для примера возьмем равной сумму доходов каждого физлица. Допустим, все специалисты получили за квартал по 158950 руб. Зарплата была выдана 3 раза, то есть, по 3 срокам по стр. 100. Вычетов нет. Расчеты выглядят так:

• Стр. 010 – ставка налога 13 %.
• По стр. 040 НДФЛ с доходов всех сотрудников исчислен так – 330624 руб. (158950 руб. х 13 % х 16 чел.).
• Общая сумма налоговой базы = 2543200 руб. (158950 руб. х 16 чел.), НДФЛ = 2543200 руб. х 13 % = 330616 руб.
• Сумма расхождения = 330624 руб. – 330616 руб. = 8 руб.
• Допустимая сумма расхождения = 16 чел. х 1 руб. х 3 срока по стр. 100 = 48 руб.

Значит, в отчете все заполнено верно. Подгонять данные друг под друга не нужно. Чтобы в дальнейшем не было расхождений в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за год, нужно заполнять все как есть. Иначе у организации не сойдутся годовые отчеты. Пояснения в ИФНС подавать не требуется, если сумма разницы в пределах допустимой нормы.

В противном случае расхождения означают, что налоговый агент специально занизил НДФЛ или, наоборот, удержал с работников лишнее. Тогда придется объяснять, откуда взялась разница сверх допустимой нормы. Пояснения должны быть направлены в ИФНС в 5-дневный срок, с учетом рабочих дат.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в 2021 году

Чтобы проверить корректность внесенных данных в рассматриваемые формы, рекомендуется воспользоваться контрольными соотношениями. Новые контрольные соотношения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ заключаются в следующем:

• результат общей суммы начисленного дохода персонала (строка 020 6-НДФЛ) по каждой из применяемых налоговых ставок должен совпадать с итоговым показателем дохода по соответствующим ставкам в форме 2-НДФЛ с учетом аналогичных показателей доходности;
• объем дивидендов (графа 025 6-НДФЛ) должен соответствовать аналогичной позиции, фиксируемой в форме 2-НДФЛ по коду 1010;
• рассчитанный объем налога (ячейка 040 6-НДФЛ) по определенной ставке (ячейка 010 6-НДФЛ) должен соответствовать суммарному количеству перечисляемого НДФЛ с учетом той же ставки по всем позициям 2-НДФЛ и объему налога, отраженному в поле 030 в Приложении к форме 2-НДФЛ;
• информация о размере неудержанного НДФЛ (графа 080 6-НДФЛ) должна отвечать итоговому показателю объема аналогичных позиций из формы 2-НДФЛ, а также общему числу строк 034 из Приложения формы 2-НДФЛ;
• сведения о количестве сотрудников, получивших зарплату из графы 060 6-НДФЛ, должны соответствовать числу обеспеченных в ФНС РФ выписок 2-НДФЛ и количеству приложений к декларации по прибыли.

В условиях, если налоговики обнаружат расхождения между двумя рассматриваемыми формами в тех аспектах, которые должны совпадать, управленцу поступит письменное требование разъяснений, а также, в случае соответствующего постановления инспектора, выписка о штрафе.

Похожие записи:

• Кому и на сколько повысят пенсии с 1апреля 2023 года
• Автовладельцам на заметку: изменения по ОСАГО в 2023 году
• Как получить налоговый вычет за проценты по ипотеке