Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Формула для определения нормы амортизации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основные фонды составляют базовый элемент любой коммерческой компании, так как они обеспечивают процессы выпуска продукта или создания услуги. В процессе они устаревают, изнашиваются или приходят в негодность, перенося свою стоимость в определенную часть цены нового продукта или услуги. Именно эти отчисления, ежемесячно учитываемые в бухгалтерском учете, получили название амортизации, а их ставка – нормы амортизации.
«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!
- Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
- Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
- Расчет зарплаты, учет денежных операций;
- Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
- Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).
Амортизационные группы
Для наглядности данные лучше представить в виде таблицы:
| Срок службы амортизационного имущества, в годах | Амортизационная группа |
| 1 — 2 | 1 |
| более 2-х, но до 3-х | 2 |
| более 3-х, но до 5 | 3 |
| более 5, но до 7 | 4 |
| более 7, но до 10 | 5 |
| более 10, но до 15 | 6 |
| более 15, но до 20 | 7 |
| более 20, но до 25 | 8 |
| более 25, но до 30 | 9 |
| более 30 | 10 |
На основании выше представленных сроков службы определяются нормы амортизации по каждому элементу ОС. Другими словами, устанавливается объем ресурсов, которые выведены из-под налогообложения, вследствие чего формируется финансовая база воспроизводства ОФ.
Она может изменяться через разные периоды времени, но это вновь решается на уровне законодательства. Проанализировав процент суммы, покрывающей изношенность основных средств, определяется та сумма, которую отчислили в течение года.
Когда соотносится стоимость износа за год и сумма, затраченная на основные средства, — это и есть норма амортизации.
Амортизация имеет свой смысл в экономике предприятий:
Во-первых, — влияет на формирование денежных средств, которые поступают на создание основных фондов.
Во – вторых, — учитывая, как она начисляется, происходит деление достаточно больших вложений в основные средства на периоды.
Нормы амортизационных отчислений дифференцируются в зависимости от того какое применяется оборудование, какая используется техника, какие отрасли задействованы и, какие виды работ выполняются.
Как рассчитать годовую норму амортизации ОС?
Годовая норма амортизационных отчислений объекта ОС – это выраженная в долях или процентах часть стоимости объекта ОС, которая в отчетном году признается организацией в качестве расходов на амортизацию.
Наиболее очевидно ее определение для линейного способа начисления амортизации. При этом способе для годовой нормы амортизации формула выглядит так (п. 19 ПБУ 6/01):
N = 1 / СПИ
где N – годовая норма амортизации;
СПИ – срок полезного использования (СПИ) объекта ОС в годах.
Соответственно, для объекта ОС со СПИ, равным 10 годам, годовая норма составляет 0,1 (1 / 10). Это означает, что ежегодно в составе расходов на амортизацию будет признаваться 1/10 часть (или 10%) первоначальной (восстановительной) стоимости объекта ОС.
При способе уменьшаемого остатка для определения годовой суммы амортизационных отчислений годовая норма амортизации умножается не на первоначальную или восстановительную стоимость объекта ОС, а на его остаточную стоимость. Сама годовая норма при этом рассчитывается следующим образом:
N = К / СПИ
где К – повышающий коэффициент, установленный организацией (не выше 3).
При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования расчет вообще не предполагает использование нормы амортизации. По крайней мере, такой показатель в описании порядка расчета суммы амортизации не упоминается. Тем не менее, понимая под нормой амортизации долю стоимости объекта ОС, подлежащей признанию в текущем году, для годовой нормы амортизационных отчислений формула при данном способе может быть представлена так:
N = ЧЛ / ∑ЧЛ
где ЧЛ – число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта ОС;
∑ЧЛ – сумма чисел лет срока полезного использования объекта ОС.
Сумма амортизации за год при таком способе определяется путем умножения нормы на первоначальную (восстановительную) стоимость объекта ОС.
В течение года амортизация признается ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы (п. 19 ПБУ 6/01).
При способе амортизации пропорционально объему продукции (работ) годовая норма не рассчитывается вовсе. Ведь при данном варианте сумма амортизации исчисляется исходя из фактического натурального показателя объема продукции (работ) за отчетный период, в котором определяется амортизация. Поскольку на предстоящий год такой показатель еще не может быть исчислен, определить годовую норму и рассчитать сумму амортизации на предстоящий год не получится.
Как найти амортизацию: формула для НМА
В отличие от ОС, в отношении НМА предусматриваются только 3 способа начисления амортизации (п. 28 ПБУ 14/2007):
- линейный способ;
- способ уменьшаемого остатка;
- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования в отношении НМА не применяется.
При применении линейного способа и способа списания стоимости пропорционально объему продукции для определения суммы амортизации формулы для НМА аналогичны формулам для ОС. Отличие в способах касается только использования метода уменьшаемого остатка. При определении суммы начисленной амортизации формула для ОС предполагает исчисление годовой суммы амортизации, которая затем делится на 12. Соответственно, и остаточная стоимость берется на начало года. А для НМА по формуле рассчитывается только ежемесячная сумма амортизации, т. е. остаточная стоимость берется на начало каждого месяца. Поэтому для ОС при таком способе в течение года сумма ежемесячной амортизации будет одинаковая, а для НМА каждый месяц разная. Кроме того, для ОС в знаменателе формулы используется постоянный показатель СПИ за весь срок полезного использования, а при расчете амортизации НМА – оставшийся срок полезного использования.
Покажем, как найти амортизационные отчисления по формуле уменьшаемого остатка на примере:
Объект ОС и объект НМА имеют первоначальную стоимость 120 000 рублей каждый. Срок полезного использования совпадает и составляет 5 лет. При амортизации применяется способ уменьшаемого остатка. Повышающий коэффициент установлен равным 3.
Таким образом, за первый год амортизация ОС составит: 120 000 рублей / 5 лет * 3 = 72 000 рублей. Следовательно, ежемесячно с 1-го по 12 месяц первого года амортизации ежемесячная сумма отчислений составит 6 000 рублей (72 000 рублей / 12 месяцев).
А для НМА амортизация составит:
- за 1-ый месяц: 120 000 рублей * 3 / 60 месяцев = 6 000 (рублей);
- за 2-ой месяц: (120 000 рублей – 6 000 рублей) * 3 / 59 месяцев = 5 797 (рублей);
- за 3-ий месяц: (120 000 рублей – 6 000 рублей – 5 797 рублей) * 3 / 58 месяцев = 5 597 (рублей) и т.д.
Что такое амортизация простыми словами
Амортизация (от англ. «depreciation», лат. «amortizatio» — «погашение») — это перенос основных средств в процессе производства на стоимость продукции по мере их износа (материального и морального). Другими словами это списание с баланса денежных средств по мере устаревания объектов.
Под основными средствами понимается все возможные для получения прибыли составляющие:
- Оборудование;
- Недвижимое имущество;
- Производственные мощности;
- Нематериальные активы;
- и т.д.
Из-за того, что все со временем изнашивается необходимо периодически обновлять/модернизировать активы. Эти затраты учитываются в бухгалтерском отчёте в виде ежемесячных/ежеквартальных амортизационных отчислений.
Амортизационными отчислениями (АО) называют некоторый процент от стоимости основных ресурсов, которые подвержены изнашиванию. Ещё иногда говорят, что это доля стоимости актива, включаемая в себестоимость товара. Считают её в норме амортизации.
Норма амортизационных отчислений – это отношение суммы АО к стоимости основных средств.
Формула годовой амортизационной нормы:
Аг = [ (Б — Л)/Тн × Б] × 100%
- Аг — годовая норма;
- Тн — эксплуатационный срок (в годах);
- Б — балансовая стоимость (цена приобретения, доставка, установка);
- Л — ликвидационная стоимость (цена после окончания эксплуатационного срока);
Износ – это утрата ключевых свойств того или иного объекта с течением времени.
Создаются амортизационные фонды для накопления денежных средств для дальнейшей покупки. По факту эти фонды представляют из себя будущие траты. Отдельного банковского счёта для них нет, поскольку каждый рубль компании должен работать и приносить прибыль, а не лежать без дела.
| Группа | Норма | Количество лет |
| 1 | 14,3 | 1-2 |
| 2 | 8,8 | 2-3 |
| 3 | 5,6 | 3-5 |
| 4 | 3,8 | 5-7 |
| 5 | 2,7 | 7-10 |
| 6 | 1,8 | 10-15 |
| 7 | 1,0 | 15-20 |
| 8 | 0,8 | 20-25 |
| 9 | 0,7 | 25-30 |
За время пользования оборудованием компания должна окупить её стоимость и что-то заработать, иначе бизнес окажется убыточным.
Все основные средства постепенно подлежат износу, которые представляет собой постепенную утрату основным средством своей потребительской стоимости. Существует 2 типа износа:
- Физический износ (уменьшение потребительской стоимости в результате снашивания деталей, отрицательного влияния агрессивной среды, природы и др.),
- Моральный износ (уменьшение стоимости вне зависимости от физического износа).
Для лучшего понимания формулы амортизации необходимо различать моральный износ двух родов:
- Первого рода, который представляет собой утрату первоначальной стоимости по причине роста производительности труда в отрасли изготовления основных средств,
- Второго рода, который происходит по причине разработки более прогрессивной или экономичной техники. По причине морального износа второго рода уменьшается относительная полезность устаревших основных фондов.
Формула для расчета нормы амортизации
для конкретного вида основных фондов рассчитывается по формуле:
А = На ∙ Фперв (восст) : 100, (1)
где На — норма амортизации, %.
При равномерном методе предприятия начисляют амортизационные отчисления ежемесячно, исходя из годовой нормы амортизации, делённой на 12.
Равномерный метод начисления износа является наиболее распространенным, он более целесообразен и обоснован. Однако этот метод не учитывает неравномерность износа основных фондов в отдельные периоды времени.
Недостаток этого метода заключается в том, что в течение срока службы оборудования бывают его простои, поломка и неполная загрузка за смену. Это приводит к тому, что в реальном производстве оборудование неравномерно изнашивается по времени. Кроме того, этот метод не учитывает моральный износ основных фондов, который снижает стоимость изготовляемых машин или уменьшает их потребительную стоимость за счет введения в эксплуатацию новых, более эффективных машин и оборудования. Это обусловливает досрочное, т. е. до окончания физического износа, выбытие устаревшей техники.
Нелинейный способ начисления амортизации (метод суммы чисел лет) позволяет в первые годы эксплуатации объекта включить в себестоимость продукции большую часть стоимости объекта и тем самым быстрее накопить средства для обновления основных средств и нематериальных активов.
Применение нелинейных методов позволяет возместить большую часть (до 60—75%) стоимости основных фондов уже в первую половину срока их использования. Во вторую половину срока службы основных фондов величина амортизации, рассчитанная по нелинейным методам, уменьшается. Нелинейные методы амортизации часто называют методами ускоренной амортизации. Наиболее типичные из них — метод суммы чисел и методы арифметической и геометрической прогрессии.
Ускоренная амортизация экономически целесообразна, если товар имеет низкую себестоимость и высокую цену в первые годы производства. В таком случае можно ввести повышенные нормы амортизации, что позволяет оптимизировать налоговые платежи на первом этапе жизненного цикла продукции и уменьшить цену при снижении амортизации на последующих этапах с целью обеспечения конкурентоспособности изделия по цене.
Применяются также другие нелинейные методы амортизации:
— способ уменьшаемого остатка;
— способ списания стоимости по сумме чисел лет срока использования;
— способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Начислена амортизация основных средств — как отразить проводки в бухгалтерском учете?
Суммы амортизации накапливаются по кредиту счета 02. Счет в дебете проводки зависит от особенностей деятельности, в которой эксплуатируется объект.
| Проводка | Объект используется |
| Дт 20, 23, 25 Кт 02 | В основных производственных, вспомогательных, общепроизводственных цехах |
| Дт 26 Кт 02 | Для управленческих целей |
| Дт 29 Кт 02 | В обслуживающих хозяйствах |
| Дт 44 Кт 02 | В торговой, заготовительной деятельности
В целях продажи продукции в производственной деятельности |
| Дт 91 Кт 02 | В прочей деятельности |
Порядок начисления амортизации основных средств в бухучете
Амортизация предполагает постепенное включение в расходы стоимости основных средств, являющейся существенной суммой для любой организации. Основные средства способны длительное время участвовать в получении дохода и имеют продолжительный срок эксплуатации.
Начислять амортизацию основных средств надлежит по всем группам. Но некоторую часть имущества амортизировать не нужно:
- если первоначальная стоимость укладывается в рамки предельной величины, не превышающей 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01) (если эти объекты приняты к учету как МПЗ);
- если объект состоит в перечне имущества, по которому износ не начисляется (п. 17 ПБУ 6/01).
О неамортизируемых основных средствах читайте в материале «Правила начисления амортизации внеоборотных активов».
ПБУ 6/01 — главный документ, которым установлены правила начисления амортизации основных средств в бухучете. При принятии к учету по каждому отдельно взятому объекту организация определяется с порядком амортизации на основе ПБУ 6/01 и фиксирует параметры: способ, как начислять амортизацию основных средств, и срок их полезного использования.
Амортизируемое имущество
При проведении амортизационного расчета специалист должен учитывать, что не любой объект собственности предприятия подлежит такому учету. Имущество организации, у которого необходимо определять его остаточную стоимость, называют амортизируемым.
В налоговом учете описано, что данные объекты должны иметь определенные критерии:
- Данное имущество должно приносить доход от производственной деятельности
- Оно не должно применяться предприятием как материал для изготовления продукта труда, а также подлежать реализации на рынке сбыта
- Изначальная стоимость не должна превышать 100 000 рублей
- Срок эксплуатации должен быть не более одного года
Порядок начисления амортизации
При равномерном начислении амортизации руководствуются общими правилами произведения амортизационным отчислений, а именно:
-
начислять амортизацию следует с 1 числа месяца, следующего после месяца ввода имущества в эксплуатацию;
-
производить амортизационные отчисления необходимо ежемесячно и учитывать эти расходы в том периоде, в котором они произведены;
-
основаниями для приостановления отчислений амортизации считаются консервация объекта на срок от 3 месяцев или его длительный ремонт (более одного года). При этом амортизационные отчисления начинаются вновь сразу после возврата этого имущества в эксплуатацию;
-
амортизационные отчисления прекращаются с 1 числа месяца, следующего за месяцем списания имущества с баланса.
Амортизационные группы
Для наглядности данные лучше представить в виде таблицы:
| Срок службы амортизационного имущества, в годах | Амортизационная группа |
| 1 — 2 | 1 |
| более 2-х, но до 3-х | 2 |
| более 3-х, но до 5 | 3 |
| более 5, но до 7 | 4 |
| более 7, но до 10 | 5 |
| более 10, но до 15 | 6 |
| более 15, но до 20 | 7 |
| более 20, но до 25 | 8 |
| более 25, но до 30 | 9 |
| более 30 | 10 |
На основании выше представленных сроков службы определяются нормы амортизации по каждому элементу ОС. Другими словами, устанавливается объем ресурсов, которые выведены из-под налогообложения, вследствие чего формируется финансовая база воспроизводства ОФ.
Денежное выражение амортизации ОФ
Это амортизационные отчисления, которые включаются в себестоимость производимой продукции для последующего инвестирования. Как уже упоминалось ранее, их нормы устанавливаются в процентах от существующей балансовой стоимости ОФ. Амортизация начисляется каждый месяц. Ее прекращают начислять в отношении выбывших объектов с 1-го числа последующего месяца.
Накопление амортизационных отчислений, их расходование в бухучете не отражается отдельно. Они идут на финансирование капвложений, долгосрочных инвестиций. Амортизационные отчисления расходуются на полное (частичное) восстановление.
В случае с полным капитальным ремонтом они должны покрывать и физический износ, и моральный ввиду того, что технически устаревшие ОС экономически невыгодны для эксплуатации даже при условии их физической пригодности.
Износ и амортизация основных фондов имеют особое значение в вопросе обеспечения эффективной деятельности коммерческой компании. Существует ряд общих положений, характеризующих рассматриваемый прием управления активами. В первую очередь следует сказать, что амортизация основных активов представляет собой определенную сумму. Ее размер должен быть равен восстановительной (первоначальной) стоимости активов. Амортизация отражает моральный и физический износ основных фондов. На протяжении периода полезного использования перенос стоимости не прекращается. Исключениями являются случаи перевода объекта в соответствии с решением руководителя компании на консервацию более чем на три месяца или проведения его восстановления, срок которого больше года. Начисление амортизации основных фондов выполняется вне зависимости от результатов деятельности компании в отчетном периоде. Отражается сумма в бухгалтерском учете соответствующего временного промежутка. Способы амортизации основных фондов не распространяются на объекты активов, чьи потребительские свойства остаются неизменными с течением времени. К ним, в частности, относят землю и участки природопользования. Амортизационные начисления для объектов основных фондов, которые не задействованы в деятельности, отражаются за счет источников организации, сформированных из остающейся в ее распоряжении прибыли.