Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Статья 360 НК РФ. Налоговый период. Отчетный период (действующая редакция)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Один из характерных признаков — применение принципа однократной уплаты обязательного налога. Это означает, что в текущем налоговом периоде обязательства перед государством погашаются только один раз. Подобные правила не распространяются на нерегулярные или разовые сборы. При этом нужно учитывать, что действующий порядок корректировки не универсален, и не может применяться во время работы на ЕНВД. Кроме того, в особых случаях для ряда субъектов допускается отмена отчетных временных рамок, инициированная государственными органами, тогда как в случае с рассматриваемым элементом подобная возможность отсутствует.
Изменения 6-НДФЛ и 3-НДФЛ
6-НДФЛ. Поправки коснулись раздела 1 формы. Теперь работодатели указывают только сумму к уплате налогов без сроков перечисления налога — сроки в отчёте будут фиксированные. Раздел 2 остался без изменений.
3-НДФЛ. На изменения повлияли введение нового срока уплаты налогов и ЕНП:
-
В форме учтён единый срок уплаты налогов.
-
Теперь в заявлении на возврат переплаты по НДФЛ нужно указывать меньше сведений — информацию о счёте, на который возвращается переплата, и её сумму.
-
В раздел 2 добавлена строка, в которой отражен налог, возвращённый при получении вычета по НДФЛ.
-
В форме теперь отражаются вычеты за оплату спортивных и других оздоровительных мероприятий.
Изменение статуса организации
Законодатель дает пояснения относительно особенностей определения рассматриваемого элемента налога в тех случаях, когда происходит создание, реорганизация или ликвидация предприятия. Очевидно, что подобные обстоятельства могут возникать в любое время, без привязки к началу того или иного стандартного интервала, в результате чего происходит «разбивка» сроков. Во избежание разногласий, связанных с исчислением, в Кодексе закреплен ряд принципов на этот счет.
|
Ситуация |
Регламент |
|
Учреждение юридического лица или ИП после начала календарного года. |
Индивидуальный налоговый период завершится вместе с окончанием общего, и будет короче, чем следующий за ним. |
|
Регистрация в период последнего квартала (декабрь). |
Продление базового срока, объединяющего как оставшийся укороченный, так и будущий нормативный отрезок. |
|
Ликвидация и реорганизация. |
Крайний интервал определяется началом стандартного периода и датой окончания существования организации. |
Стоит отметить, что, если предприятие было создано после 1 января, и снято с регистрации меньше чем за 12 месяцев, фактическая продолжительность установленного налогового периода будет меньше года. Все указанные принципы действуют в отношении налогов годичного характера, тогда как для квартальной и ежемесячной периодичности корректировка должна согласовываться с территориальной инспекцией ФНС.
Когда сдавать отчетность по НДФЛ?
Работодатели (ИП и организации) сдают отчетность по НДФЛ по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Сроки сдачи отчетности по НДФЛ прописаны в законодательстве. За несвоевременную сдачу справок в контролирующие органы организации или ИП грозит штраф.
6-НДФЛ сдается поквартально в следующем за отчетным периодом месяце. Годовые отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ сдаются до 01.03 года, следующего за отчетным.
График отчетности НДФЛ по наемным работникам:
- до 30.04 – отчет по 6-НДФЛ за 1 квартал;
- до 31.07 – отчет по 6-НДФЛ за 6 месяцев;
- до 31.10 – отчет по 6-НДФЛ за 9 месяцев;
- до 01.03 – отчеты по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за год.
Стандартные вычеты (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)
Вычет на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок:
| 126 | Вычет на первого ребенка |
| 127 | Вычет на второго ребенка |
| 128 | Вычет на третьего и каждого последующего ребенка |
| 129 | Вычет на ребенка-инвалида 1 или 2 группы |
При каких обстоятельствах налоговый период не может удлиняться и сокращаться
Налогоплательщики, работающие на специальных налоговых режимах (ЕСХН, УСН, ПСН), воспользоваться правилом изменения продолжительности налогового периода не могут (п. 4 ст. 55 НК РФ).
Нужно ли подавать декларацию за год, если организация на УСН зарегистрировалась только в декабре этого года? Ответ на этот вопрос смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
Для налогового периода, определяемого как месяц, его продолжительность берется по фактическому количеству дней существования налогоплательщика в нем, если такое существование охватывает не весь этот период (пп. 3.3 и 3.4 ст. 55 НК РФ).
Для налоговых агентов удлинение налогового периода не предусмотрено. Он может только сокращаться (п. 3.5 ст. 55 НК РФ).
Отчетность по начисленному НДФЛ работодателями
После закончившегося налогового периода предприятия и ИП, являющиеся работодателями, в обязательном порядке предоставляют отчетные данные в налоговую инспекцию.
Во-первых, как налоговым агентам им требуется отразить полученные доходы работника, удержанный и перечисленный подоходный налог в справке 2-НДФЛ. Отчетность по доходам работников должна поступить в ИФНС до 1 апреля следующего за налоговым периодом года. За несвоевременную подачу справок положен (в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ) штраф в сумме 200 рублей за единицу просроченного документа. Справки предоставляются как в бумажном виде, так и посредством электронной подачи отчетности.
Все о сдаче этого вида отчетности вы узнаете из нашей рубрики «Справка 2-НДФЛ».
Второй отчет по НДФЛ, который сдают работодатели, — расчет 6-НДФЛ. Он, правда, имеет иную периодичность сдачи — поквартальную с предоставлением итогового расчета по году. Срок сдачи годовой формы такой же, как и у 2-НДФЛ, — 1 апреля. Штраф за несдачу — 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки.
Этому расчету посвящена наша рубрика «Расчет 6-НДФЛ».
Порядок расчета налога
НДФЛ исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц, иногда за вычетом документально подтвержденных расходов.
Налоговая база по НДФЛ. В налоговую базу по НДФЛ включают доходы в денежной или натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды, например, с займов от работодателя под низкий процент. Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в налоговую базу не входят.
Для разных видов доходов в налоговом кодексе предусмотрены разные налоговые ставки. Поэтому налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду доходов, к которому применяется одинаковая ставка. Например, отдельно считают с доходов от фриланса и отдельно — с выигрышей в рекламную лотерею.
По доходам, которые облагаются по ставке НДФЛ 13%, можно воспользоваться налоговыми вычетами. Это суммы, которые уменьшают налоговую базу.
Плательщики НДФЛ — физические лица. Для целей налогообложения — определения налоговой ставки — их делят на две группы:
Налоговые резиденты — это лица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Те, кто находится в стране менее 183 дней, — налоговые нерезиденты. Гражданство значения не имеет.
Налоговые ставки НДФЛ для резидентов. Большинство доходов резидентов облагается по ставке НДФЛ 13%: зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также с января 2015 года — дивиденды. Если доходы от зарплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам за год превысили 5 млн рублей, то сумма до 5 млн включительно облагается по ставке 13%, а свыше — по ставке 15%.
Ставка НДФЛ 35% — максимальная для резидентов. Она применяется к доходам в виде:
НДФЛ по ставке 35% рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяют.
Налоговые ставки НДФЛ для нерезидентов. Нерезиденты платят НДФЛ по большей ставке — 30% по общему правилу.
Налог нерезиденты платят только с доходов от источников в РФ, которые не освобождены от налогообложения. С алиментов и пособий, кроме больничного, НДФЛ не уплачивается.
Иногда ставка НДФЛ для нерезидентов меньше 30%: например, нерезиденты платят 15% с дивидендов, полученных от российских компаний.
НДФЛ 13% со своих доходов платят нерезиденты:
Налоговый и отчетный периоды по НДФЛ
Налоговый и отчетный периоды по НДФЛ имеют разные временные рамки и определения. Налоговым периодом признается тот промежуток времени, за который исчисляется налоговая база и рассчитывается сумма к уплате в бюджет (как правило, календарный год). Отчетным же периодом считается промежуток времени, по окончании которого налоговый агент или сам налогоплательщик должен отчитаться перед государством и представить всю необходимую отчетность.
Налоговый период может иметь один или даже несколько отчетных периодов. Так, с введением ежеквартального отчета 6-НДФЛ (нарастающим итогом) и годовой отчетности по той же форме по данному виду налога имеется несколько отчетных периодов.
Согласно законодательству РФ ежеквартальные отчеты должны быть представлены в ИНФС не позднее последнего дня месяца, идущего за прошедшим кварталом. Годовая же отчетность сдается не позднее 1 апреля следующего года. Кроме формы 6-НДФЛ по окончании года представляются также справки по сотрудникам по форме 2-НДФЛ.
***
Избежать штрафных санкций и других проблем с законодательством можно, только имея четкое представление о том, что такое налоговый период, какие он имеет временные рамки и какая форма отчетности должна быть использована.
Налоговым периодом по НДФЛ считается календарный год. В зависимости от даты создания организации или ИП этот срок может иметь другие временные рамки. Отчитываться по данному виду налога необходимо ежеквартально путем представления в ИФНС формы 6-НДФЛ.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».
Зачем заполнять и сдавать 3-НДФЛ
3-НДФЛ — это отчетный документ, который заполняют и сдают налогоплательщики при получении практически любого дохода как в денежной, так и в натуральной форме. В декларации отражаются доходы и расходы, из которых рассчитывается налог, подлежащий уплате. Также при переплате налога производится возврат.
Подача отчетности о доходах и уплата налога — обязанность всех налогоплательщиков, в отличие от оформления вычета, которое является правом.
Декларация требуется для:
- Получения вычета через ФНС;
- Уплаты 13% налога с полученного дохода, например, от продажи квартиры, машины, сдачи имущества в аренду и т.п.;
- Уплаты 13%, если работодатель по какой-либо причине не удержал налог.
Как будет считаться налогооблагаемая база по НДФЛ
НК вводит совершенно новое понятие в целях расчета налога — совокупность налоговых баз. Чтобы понять, превысил ли доход пороговое значение, базы, включаемые в расчет, будут складывать.
Т.е. если ваш доход составил за год:
- 2 млн — зарплата;
- 1,5 млн — вознаграждения по договорам оказания услуг;
- 3 млн — дивиденды от организации, где вы являетесь учредителем,
то при его сложении получается, что совокупность налоговых баз составляет 6,5 млн рублей и вы превысили “лимит” на 1,5 миллиона.
При этом расчет налога будет выглядеть следующим образом:
- 5 млн по ставке 13% — НДФЛ составит 650 000 рублей;
- 1,5 млн по ставке 15% — НДФЛ составит 225 000 рублей.
Общая сумма налога — 875 000 рублей. Если бы вы платили НДФЛ по прежней ставке, то сумма налога была бы равна 6,5 млн * 13% = 845 000 рублей. Разница — 30 тысяч рублей. Учитывая размер дохода, не такая большая потеря. Для тех, у кого превышение будет незначительным, сумма налога точно не станет чувствительным расходом.
К сведению! Для тех, чей доход не превышает 5 миллионов, ничего не изменится. А это большая часть обычных работающих граждан. По статистическим данным более 5 миллионов рублей (т.е. примерно 417000 в месяц) получает всего 1% налогоплательщиков.
Авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц
Для иностранных граждан, прибывших в нашу страну с целью получения дохода, существует специальный режим по уплате НДФЛ. Такие граждане обычно не нуждаются в визе, так как между нашей страной и их существует специальный безвизовый режим. Поэтому для работы им необходимо только зарегистрироваться в миграционной службе о легальном пребывании на территории нашей страны и приобрести специальный патент, дающий право на официальное трудоустройство или введения деятельности.
Данный специальный режим представляет систему фиксированного авансового платежа. Размер, которого составляет тысяча двести рублей в месяц на протяжении всего периода действия патента. Налогоплательщиком уплачивается аванс по месту ведения деятельности на основании имеющегося патента. Сумма аванса индексируется на коэффициент-дефлятор, утвержденный Минфином на отчетный период, а также на коэффициенты, утвержденные региональными органами власти с учетом ситуации на местном рынке труда.
Распространённые вопросы и ответы на них
Вопрос №1. При лишении прав применения специального режима необходимо ли пересчитывать сумму НДФЛ?
Ответ: Если в течение года по каким-то причинам предприниматель потерял возможность применять специальный режим, ему придется пересчитать за этот период всю сумму неуплаченного налога. В противном случае налоговая инспекция имеет право потребовать возмещение налога с помощью судебных приставов и начислить штрафные санкций за каждый день просроченного платежа.
Вопрос №2. Какие налоговые льготы можно применить при расчете НДФЛ?
Ответ: Не существует нулевых ставок для режима применение НДФЛ. В соответствии с законодательством существует только ряд преференций, которые можно применить в том или ином случае. Проще всего получить налоговые преференции предпринимателям посредством применения специальных налоговых режимов.
Также существует ряд условий, при исполнении которых плательщики имеют право получить право на налоговые вычеты в максимальном размере, установленном законодательством для каждого отдельного случая.
Вычеты (лечение, обучение, покупки)
Итак, иногда можно сделать так называемый налоговый вычет. Для этого потребуются некоторые документы. К слову, вернуть вы можете 13% от потраченной суммы денег. Для осуществления задумки в жизнь потребуется декларация 3-НДФЛ за 3 года (прошлых). А значит, при осуществлении каких-то трат вычет можно получить не позднее, чем через 36 месяцев. К декларации приложите:
- паспорт;
- СНИЛС и ИНН;
- справку 2-НДФЛ;
- документы, подтверждающие ваши траты;
- справки студента (для обучения);
- документы на недвижимость (которую покупали);
- аккредитацию заведения (для вузов);
- лицензию на деятельность (для возврата за обучение);
- заявление на вычет;
- ипотечный договор (для ипотеки);
- справки уплаты процентов по ипотеке.
Отчетность по начисленному НДФЛ прочими лицами
Прочие физические лица, получившие доход, определяемый п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны отчитаться по прошествии налогового периода по НДФЛ, которым считается предыдущий календарный год. Декларация 3-НДФЛ предоставляется ими также до 30 апреля. Погасить налоговые обязательства нужно не позднее 15 июля.
За налоговый период по подоходному налогу у осуществляющих деятельность иностранных граждан, перечисленных в п. 1 ст. 227.1 НК РФ, принимается календарный год. Данные группы лиц не предоставляют декларации по окончании отчетного периода, за исключением случаев, перечисленных в п. 8 ст. 227.1 НК РФ.
Материалы, которые могут помочь в составлении декларации, ищите .
Налоговый период по НДФЛ
Налог на доходы физических лиц является одним из самых прибыльных взносов. Государство взимает 13% с каждой зарплаты любого работника, тем самым пополняя свой бюджет на 30% ежегодно. Например, по подсчётам экономистов, капитал Московской области состоит на 43% из НДФЛ.
Этот вид сбора относится в большей степени к федеральному, поскольку на территории всей страны он действуют для всех граждан одинаково. Срок его отчисления бывает разным, в зависимости от времени создания предприятия (подробности прописаны в статье 55 Налогового кодекса РФ).
Необязательно делать вычеты каждый месяц или квартал; забирать накопившуюся сумму можно раз в год. Следовательно, для чистоты операции она должна правильно сформироваться. Для этого сотруднику нужно проработать на протяжении года (чаще всего отводится именно столько времени) и ежемесячно отсчитывать 13% с каждой заработной платы. Так, через 12 месяцев получится сумма, образующая платёжную базу физического лица, которую он должен будет осуществлять ежегодно. Время, которое для этого понадобилось, и есть налоговый период по НДФЛ.