Возможно ли закрыть ООО без налоговой проверки?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возможно ли закрыть ООО без налоговой проверки?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Принятие решения о добровольной ликвидации ООО относится к компетенции общего собрания участников, но предложить ликвидацию может совет директоров, единоличный исполнительный орган (директор) или участник общества. Решение о ликвидации ООО должно быть принято всеми участниками единогласно. Если же участник в обществе один, то такое решение, естественно, находится в его компетенции.

Составление промежуточного ликвидационного баланса

Промежуточный ликвидационный баланс, содержащий сведения о составе имущества ликвидируемого ООО и перечне кредиторских требований составляется после окончания срока, указанного в публикации в «Вестнике» (не менее двух месяцев).

О составлении такого баланса нужно снова сообщить в налоговую инспекцию по форме № P15016. Если при первой подаче формы в разделе 2 указывалась причина подачи заявления «3», то для уведомления о составлении промежуточного баланса надо вписать цифру «4». Кроме уведомления в налоговую сдают решение об утверждении промежуточного ликвидационного баланса, сам баланс и копию листа «Вестника» с публикацией или подтверждающие документы.

После утверждения промежуточного ликвидационного баланса комиссия начинает производить расчеты с кредиторами. Требования удовлетворяют в порядке очередности, установленной статьей 64 ГК РФ:

1. требования граждан, перед которыми ликвидируемое ООО несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а также требования о компенсации морального вреда;
2. расчеты по выплате зарплаты и выходных пособий работников, принятых по трудовому договору и по выплате авторских вознаграждений;
3. расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
4. расчеты с другими кредиторами.

Если денежных средств ликвидируемого ООО не хватает для погашения всех задолженностей, то имущество общества должно быть продано с публичных торгов.

Как избежать ревизии — частные ситуации

Проверка начинается с оформления и передачи в налоговую службу отчетной документации предприятия. По результатам изучения документов комиссия, контролирующая процесс ликвидации, принимает решение о необходимости выезда на место. Существует несколько причин, по которым проверка ООО не осуществляется:

• Организация вовремя и полностью отчитывалась по налогам. Передаваемые декларации заполнялись без нарушений, и имеют необходимую информацию. При этом у сотрудников ФНС не возникает подозрений в отношении подлинности данных, приведенных в документации.
• Компания не имеет кредиторов и дебиторов. Это относится как к обычным гражданам, так и к различным типам фондов, в том числе внебюджетным и бюджетным.
• Последние три года компания не вела деятельности. Это должно подтверждаться отсутствием движения денег на счетах, выплат зарплаты и других платежей.
• Баланс общества «нулевой», что свидетельствует об остановке деятельности.
• В компании работает единственный участник, что исключает разделение активов ООО на несколько долей.
• Для ликвидации привлечен профессиональный юрист или специальная компания.

Чтобы снизить вероятность ревизии ФНС, можно выполнить следующие мероприятия:

• Провести внутреннюю проверку (реализует бухгалтерия ООО).
• Организовать внешнюю проверку. Здесь к работе привлекаются сторонние аудиторские компании. Отчет таких организаций позволяет внести правки в документы и своевременно доплатить налоги.

Как проводится налоговая проверка

Ревизия бизнеса перед закрытием нужна, чтобы выявить возможные задолженности перед ФНС и нарушения в налоговой отчетности. Ведь после ликвидации предприятие юридически прекратит свое существование. Значит и ее бывших собственников гораздо сложнее будет привлечь к ответственности. Проверка ФНС может быть:

• Камеральная. Это ревизия предоставленной учредителями документации непосредственно в ФНС. Рассматривается деятельность компании в период, указанный в отчете.
• Выездная. Налоговые специалисты приезжают на территорию организации. Они рассматривают деятельность организации за последние 3 года.

При любой проверке Налоговая служба заранее извещает компанию о ее времени и месте. Дата ревизии назначается после получения Налоговой справки по форме Р15001 о начале ликвидации ООО и промежуточного ликвидационного баланса. По последнему документу сотрудники Налоговой службы оценивают финансовое положение фирмы и принимают решение о необходимости ревизии. После этого подготавливается соответствующее уведомление и направляется руководству ООО. После прибытия проверяющих на место, ревизия состоит из следующих шагов:

1. Инвентаризация имущества организации. Сравниваются реальные данные по налогам с отраженными в отчетах.
2. Проверка документации по дебиторским и кредитным задолженностям, а также банковским транзакциям организации.
3. Осмотр недвижимости, которая находится в собственности фирмы.
4. Оформление акта результатов проверки Налоговой службы.

Распространенные заблуждения

Бытует мнение, что новые компании и ИП первые 3 года работы не проверят, то есть делай, что хочешь, с высокой долей вероятности выездной проверки не будет. По факту контролеры могут принять решение провести проверку в отношении любой фирмы и предпринимателя, в любое время, если благодаря комплексному анализу данных они предполагают, что можно собрать больше денег в бюджет. Причем анализ этот производится в основном в автоматическом режиме с использованием качественного программного софта ФНС. Так что бизнесмены-новички от проверки вовсе не застрахованы, особенно если решат участвовать в незаконных схемах или проводить через себя операции по обналичке.

Ошибочно считать, что смена юридического адреса фирмы и перевод в другую ИФНС поможет уклониться от выездной проверки. Способ не сработает. Сейчас невозможно сменить адрес до тех пор, пока не пройдет назначенная выездная проверка.

Еще один миф, что инспекторы гарантированно проведут выездную проверку, если к ним поступила тревожная информация о налогоплательщике из банка, полиции, прокуратуры, трудинспекции и т.д. К сообщениям из других ведомств контролеры действительно прислушиваются в рамках межведомственного взаимодействия (Соглашение ФНС РФ и Роструда № ММВ-23-2/24@ от 25.11.2016 года). Но одного только поступления сигнала из соседнего ведомства недостаточно для инициирования выездной проверки. ФНС в первую очередь волнуют нарушения связанные с оплатой налогов и страховых взносов, то есть собственные интересы.

Также ошибочным считается, что у ИП получится избежать проведения выездной налоговой проверки, если до ее начала он успеет сняться с учета. Этот финт не пройдет. Ликвидированное ООО налоговики действительно проверить уже не смогут, т.к. юридическое лицо, в отношении которого планируется проверка, уже не существует и исключено из реестра без правопреемства. Но в отношении ИП применяются другие правила. ФНС разрешается проверять работу предпринимателя как в процессе снятия с учета, так и в течение трех лет после ликвидации коммерческой деятельности.

Учитывайте этот важный момент при ведении бизнеса через ИП, чтобы нежданная налоговая проверка не застала вас врасплох, поскольку предприниматель отвечает по долгам всем своим имуществом (включая личное).

Аналогично начало процедуры банкротства ООО не спасет от выездной налоговой проверки его. Статья 89 НК РФ не подразумевает исключений для проведения выездной налоговой проверки в период банкротства предприятия (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа № Ф01-5626/2014 от 29.12.2014 года).

А есть ли вообще какие-то способы перенести выездную налоговую проверку или ее отменить

Если вы получили на руки Решение о начале проведения выездной налоговой проверки, то перенести срок ее начала не выйдет. Проверку может отсрочить только сама налоговая служба, например, из-за того что ей требуется собрать дополнительную информацию от контрагентов налогоплательщика.

Налоговики не проводят выездную проверку за периоды, которые контролировались в рамках налогового мониторинга, правда, тоже с нюансами. Проверка может состояться только в случаях: если налоговый мониторинг прекратился досрочно, компания не выполнила указания, которые получила от ФНС во время мониторинга, или подала уточненную декларацию за период, который налоговая контролировала.

Выездная проверка переносится или приостанавливается в результате ЧС, если на территории, где проводится контроль, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия.

В практике был случай, когда в легковом автомобиле, перевозившем документы на проверку в ИФНС, произошло внезапное короткое замыкание, приведшее к возгоранию транспортного средства, при этом водителю «чудом» удалось спастись. Правоохранительные органы не сумели доказать, что автомобиль моментально полностью сгорел вместе со всей первичкой и отчетностью злонамеренно. В результате выездная налоговая проверка была приостановлена, а компании дали приличный срок на восстановление утраченных документов, несмотря на то, что происшествие наводит на определенные мысли…

После того, как опубликованный в «Вестнике» срок для предъявления требований со стороны кредиторов истек (не менее 2 месяцев) необходимо составить промежуточный ликвидационный баланс.

Особых правил по его оформлению не установлено, однако, судебная практика рекомендует составлять баланс по тем же принципам, что и бухгалтерскую отчетность (поэтому самостоятельно решать данную проблему не имея похожего опыта, не рекомендуется).

Промежуточный баланс должен содержать:

• сведения об имуществе организации;
• информацию о требованиях, предъявленных кредиторами;
• результаты рассмотрения требований кредиторов.

После того, как документ будет составлен его необходимо утвердить на собрании учредителей (единственным учредителем) и оформить соответствующий протокол (решение).

Шаг #3: Налоговая проверка

ООО почти всегда проходят через выездную налоговую проверку (НК РФ, ст. 89). О её необходимости или отмене решают представители налоговой службы. Проверка проводится в обычном рабочем режиме, но требует предварительной подготовки определённой документации. Налоговым инспекторам нужно будет представить копии учредительных документов, правоустанавливающие документы, производственные приказы. От бухгалтерии понадобятся: кассовая и первичная документация, данные всех видов деклараций за период, начинающийся с последней налоговой проверки, или же за всё время деятельности организации (если в это время проверок не было).

Без выездной проверки со стороны налоговой провести ликвидацию коммерческой организации можно при соблюдении определённых условий. ООО должно иметь одного учредителя, безукоризненную отчётность за всё время предпринимательской деятельности, отсутствие задолженностей, должников на момент ликвидации. Нулевой баланс, а также полное отсутствие деятельности последние три года также могут быть причинами отказа в проверке.

Реорганизация или смена собственника: возможно ли таким образом закрыть ООО без налоговой проверки?

В ряде случаев собственники рассматривают варианты, не связанные напрямую с окончательным прекращением деятельности компании, но предполагающие возможность их выхода из состава участников.

В данном случае имеется в виду реорганизация ООО, при которой первоначальная организация перестает существовать, а ее права и обязанности переходят к вновь создаваемой корпорации, или смена состава участников ООО.

Вместе с тем важно понимать, что эти действия не избавят фирму от риска быть подвергнутой проверке.

Например, при реорганизации (когда происходят слияние, присоединение, разделение и др. формы) ФНС имеет право провести выездную проверку, как и в случае рассмотренной выше ликвидации.

Касательно такого способа закрыть ООО без налоговой проверки, как смена круга участников общества можно сказать, что в данном случае уйти от проверки не выйдет, ведь организация продолжает существование, следовательно, может подвергаться контролю. При этом, за нарушения, совершенные в период владения компанией старыми участниками, нести ответственность будут именно они.

Каковы последствия принудительного закрытия фирмы ИФНС

Если компания стала нерентабельной, просто перестать работать не получится. Бросить предприятие может казаться неплохим вариантом лишь на первый взгляд. На деле это чревато наступлением множества неблагоприятных последствий. Проблемы носят следующий характер:

• Директору придется нести административную ответственность. То есть на уполномоченное лицо будет наложен штраф. А вот сколько именно, зависит от ситуации. Поэтому даже если у ООО нулевые показатели деятельности, надлежит представлять в налоговую инспекции отчетность. В противном случае само ООО будет привлечено к налоговой ответственности, директор же понесет административную. Разберемся, сколько именно понадобится заплатить. Если не сдавать нулевые декларации по налоговым отчислениям, то размер штрафных санкций равен 1000 рублей. Непредставление авансовых расчетов грозит уплатой 200 рублей. При выявлении ИФНС подачи в ЕГРЮЛ недостоверной информации есть риск получить штраф и за это. Это касается ситуаций некорректного отображения в реестре местонахождения предприятия.

• Судебная инстанция обяжет участников провести ликвидацию ООО. Налоговая служба может подать иск с требованием ликвидировать фирму. Это может произойти вследствие подачи недостоверной информации об адресе в процессе регистрационной процедуры. Поэтому судебный орган вынесет решение с требованием ликвидировать компанию силами ее участников. Это также подразумевает возложение обязанности нести сопутствующие расходы на самих участников ООО.

• Директор и участники будут нести ответственность по долгам фирмы. Налоговый орган может подать в судебную инстанцию заявление, чтобы признать ООО банкротом. Следует учесть, что, когда предприятие уже перестало работать и место пребывания руководства остается неустановленным, у налоговой есть право подачи заявления в суд и при условии накопления долга суммой в пределах 300 тысяч рублей. Банкротство ООО будет проведено в сжатые сроки — достаточно месяца.

• Опасность кроется в том, что ИФНС вправе привлечь к субсидиарной ответственности по обязательствам общества его участников. На это дается 3 года с момента признания предприятия банкротом. Участники будут вынуждены уплачивать долги самой организации и затраты на процедуру банкротства. Такая ситуация может произойти в том случае, когда суд докажет, что как раз действия участников привели к уменьшению активов общества и его банкротству. Примером этому служит вывод из оборота ООО активов директором на счет иной находящейся в его ведении фирмы.

• Наложение ограничений занимать руководящие должности в прочих фирмах. ИФНС может убрать ООО из ЕГРЮЛ за то, что общество прекратило сдавать отчетность. Однако и это чревато неблагоприятными последствиями. При наличии у организации задолженности перед бюджетом занимающие пост руководителя и участники, доля которых превышает 50%, лишаются права занимать руководящие должности и участвовать в других юридических лицах. Запрет действует на протяжении 3 лет.

Кто сможет воспользоваться новыми правилами

Закрыть компанию в упрощённом порядке можно, если она соответствует нескольким критериям:

• бизнес считается малым или средним и входит в реестр МСП;
• в ЕГРЮЛ нет отметки о том, что сведения о юрлице недостоверны;
• компания не ликвидируется, не находится в процессе реорганизации или банкротства;
• нет решения налоговой об исключении юрлица из ЕГРЮЛ;
• в собственности организации нет недвижимости, автомобилей и других транспортных средств;
• юрлицо не платит НДС;
• у компании нет долгов по налогам или перед иными кредиторами.

От чего зависит вероятность налоговой проверки?

Главная опасность, которая подстерегает при закрытии юридического лица, заключается в упоминании в ст. 89 НК РФ о возможности провести внеплановую выездную налоговую проверку (ВНП) в отношении компаний, которые проходят процедуру ликвидации или реорганизации.

Цель ревизии — снижение потерь бюджета при прекращении деятельности юридических лиц, имеющих долги по налогам.

Однако, как показывает практика, далеко не во все ликвидируемые компании приходят проверяющие. Наступление этого события в основном зависит от корректности ведения налогоплательщиком налогового и бухгалтерского учета и осуществления прочих налоговых обязанностей.

Риск назначения ВНП значительно возрастает, если общество:

• не сдавало отчетность
• имеет большие обороты по расчетному счету
• имеет налоговые долги
• возмещало НДС
• подавало декларации с убытком
• работало с большим количество недобросовестных контрагентов
• использовало различные, в том числе высоко рисковые методы оптимизации налоговых платежей
• игнорировало требования налоговой о представлении пояснений, документов, информации, и т.д.

Также принимаются во внимание расчеты рентабельности, налоговой нагрузки и прочие финансово-экономические показатели.

В какой период проходит закрытие ооо?

ООО считается ликвидированным с даты внесения сведений о его прекращении в ЕГРЮЛ. Временные сроки закрытия общества зависят от многих фактов:

• способа закрытия. Самые продолжительные по времени — ликвидация и банкротство. Замена руководителя и учредителя займет около 2 недель
• назначена ли ВНП при закрытии
• проведения прочих контрольных мероприятий. Например, фискалы могут приостановить регистрационные действия в связи с необходимостью проведения проверки содержащийся в ЕГРЮЛ информации (Письма ФНС РФ № ГД-4-14/14126@, № ГД-4-14/14127@)
• оспаривает ли общество действия фискалов в процессе закрытия фирмы и т.д.

Как снизить риск проведения выездной налоговой проверки при ликвидации компании до минимума?

Наша практика показывает, что оптимальный вариант — не ликвидировать компанию, а поступить следующим образом.

После того, как компания активно отработала и по её расчётному счёту прошли солидные суммы, надо снизить обороты и года два-два с половиной посдавать нулевки.

Почему обороты нужно снижать постепенно и нельзя сразу начинать сдавать нулёвки? Потому, что инспекцию очень настораживает такая ситуация: в прошлом отчетном периоде по счёту компании прошли многомиллионные суммы, а теперь компания вдруг начала декларировать нулевые обороты, и налоговая нагрузка резко упала (падение налоговой нагрузки — важный критерий для инспекции). В инспекции возникнет вопрос, что произошло с бизнесом?

Инспекция может проводить выездную за последние 3 года. Если вы два или два с половиной года будете сдавать нулевки, инспекция увидит, что в течение этих двух или 3-х лет ей «ловить нечего». Таким образом, риск назначения выездной налоговой проверки в отношении компании будет сведен к нулю.

После того, как вы посдаёте нулевые налоговые декларации, ликвидировать компанию вовсе не обязательно. Её можно продать или возобновить работу через неё.

План действий при ликвидации

Как мы уже сказали, чтобы без проблем закрыть ООО, необходимо действовать в строгом соответствии с установленным порядком. Только тогда вы сможете избежать лишних издержек — как временных, так и финансовых.

1. Принятие решения. Самый первый шаг, который предстоит сделать при ликвидации, – это принятие решения на собрании учредителей. Для этого председатель собрания уведомляет всех участников о проведении мероприятия. На нём в обязательном порядке присутствует секретарь, который будет фиксировать данный процесс в письменном виде. После принятия решения о ликвидации учредителями формируется ликвидационная комиссия и назначается её председатель. Данное лицо берёт на себя ответственность за все процедуры по закрытию и уполномочено вести дела без каких-либо доверенностей.
2. В течение трёх рабочих дней с момента принятия решения о ликвидации ликвидатор обязан сообщить об этом в регистрационный орган по месту осуществления деятельности. Делается это путём подачи копии протокола собрания с самим решением, зафиксированным фактом создания ликвидационной комиссии, и приложением специальной формы Р15001, в которой указываются причины закрытия и данные о действующих лицах предприятия.
3. Следующий шаг – размещение соответствующей публикации в «Вестнике» с информацией о ликвидации. Также к этому пункту можно отнести письменные уведомления всем кредиторам и должникам о закрытии организации. С этого момента каждый кредитор в течение двух месяцев может предъявить требования по имеющимся задолженностям.
4. После уведомления и предъявления требований по истечении двух месяцев с момента размещения публикации составляется промежуточный баланс, который будет отражать текущее положение дел закрываемой компании. В балансе указываются все активы и пассивы предприятия, имеющиеся задолженности (дебетовые и кредитовые), финансовые вложения (долгосрочные и краткосрочные) и другое имущество, находящееся на балансе предприятия.
5. Когда промежуточный баланс утверждён, о данном факте в течение 3 дней необходимо уведомить регистрационный орган. В этот же период осуществляется выплата всех долгов кредиторам. Кстати, как закрыть ООО с долгами – единственным законным вариантом является объявление компании банкротом. Только в этом случае долги можно полностью или частично реструктурировать.
6. Следующая стадия – увольнение всех сотрудников с обязательными выплатами, предусмотренными Трудовым кодексом Российской Федерации.
7. Далее составляется ликвидационный баланс, который утверждается соответствующей комиссией. Он подаётся в регистрационный орган по месту осуществления деятельности организацией.

Административное приостановление деятельности ООО

Если деятельность компании нарушает законы, технику безопасности, нормы охраны труда, ее могут приостановить по решению суда на срок до 90 суток. Это время дается на приведение дел в полное соответствие с требованиями. В некоторых случаях после устранения причин, повлекших приостановку ООО без ликвидации, запрет на работу могут снять после ходатайства в суде.

Не всегда работа компании парализуется полностью. В зависимости от причины приостановки деятельности ООО, может последовать:

• Остановка деятельности всей компании, отдельного филиала или подразделения.
• Ограничение на работу в конкретном помещении, с применением отдельного оборудования и т.п.
• Запрет оказывать определенные услуги или проводить некоторые работы.

Похожие записи:

• Как продать ипотечную квартиру?
• Штраф за проезд на красный сигнал светофора в 2023 году
• Как получить справку о доходах, выплаченных Фондом социального страхования РФ