Инструкция: оформляем 6-НДФЛ при увольнении

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция: оформляем 6-НДФЛ при увольнении». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Компания рассчиталась с сотрудником в день увольнения — выдала зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск.

При увольнении сотрудник получает доход в виде зарплаты в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Компенсация неиспользованных дней отпуска — это не зарплата. Дата получения дохода — день выплаты. Поскольку компания рассчиталась с сотрудником в последний рабочий день, даты в строке 100 совпадают. Налог с обеих выплат нужно удержать в этот же день.

Компенсация неиспользованного отпуска — это не отпускные. Крайний срок перечисления НДФЛ с этой суммы — день, следующий за выплатой, как и по зарплате. Все три даты в строках 100–120 совпадают. А значит, компенсацию и зарплату отразите в одном блоке строк 100–140.

На примере.

Сотрудник уволился 16 июня. В этот день компания выдала ему зарплату за июнь — 28 000 руб., удержала с нее НДФЛ — 3640 руб. (28 000 руб. × 13%). Также компания перечислила компенсацию отпуска — 18 000 руб., удержала НДФЛ — 2340 руб. (18 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате — последний рабочий день. То есть 16 июня. По компенсации отпуска — день выплаты. Тоже 16 июня. Крайний срок перечисления — 17 июня. Даты в строках 100–120 совпадают, поэтому компания отразила их вместе. Сумма доходов — 46 000 руб. (28 000 + 18 000), НДФЛ — 5980 руб. (3640 + 2340). Раздел 2 компания заполнила, как в образце 84.

В большинстве случаев этот срок приходится на следующий рабочий день после получения дохода, однако, для отпускных и пособий сделано исключение.

Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ

В расчете за I квартал покажите:

• в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
• в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
• в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

Отражайте следующим образом

В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

• в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
• в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
• в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

Материальная помощь в 6-НДФЛ

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

• в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 укажите срок перечисления налога;
• в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

• общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
• необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
• исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
• удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ

Выходные пособия в пределах необлагаемых размеров в расчете 6-НДФЛ не отражаются.

Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения. А выплачиваемые при увольнении зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в расчете 6-НДФЛ в полном размере.

Датой фактического получения дохода для оплаты труда является последний рабочий день сотрудника, для других выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие сверх норматива и т.д.) – дата выплаты. В большинстве случаев эти даты совпадают, поскольку по общему правилу работодатель производит расчет с работником в день его увольнения (ст. 140 ТК РФ).

В разд. 1 нужно отразить:

• в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении;
• в поле 021 – рабочий день, следующий за днем выплаты дохода при увольнении;
• в поле 022 – общую сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021, в том числе сумму налога, удержанную с выплаты при увольнении.

В разд. 2 нужно отразить:

• в поле 110 – общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года, в том числе выплаты при увольнении;
• в поле 112 – общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года по трудовым договорам (контрактам), в том числе выплаты при увольнении;
• в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе при увольнении;
• в поле 140 – сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года, в том числе с выплаты при увольнении;
• в поле 160 – общую сумму НДФЛ, удержанную с начала года, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении.

Если до дня расторжения трудового договора работник еще не успел получить заработную плату за предшествовавший месяцу окончания работы период, то выплачивают ее в последний день работы. Для заработной платы пунктом 2 статьи 223 НК РФ установлено, что фактической датой получения дохода признается последний день месяца, за который она начислена.

Соответственно, налоговый агент заполняет два блока в разделе 2.

Дополним пример условием, что сотруднику выплачена 12.10.2019 зарплата не только за октябрь, но и за сентябрь в размере 20 000 руб.

В этом случае организация заполнит в разделе 2 два блока:

• в первом блоке отражают зарплату за июнь;
• во втором — окончательный расчет.

Компания рассчиталась с сотрудником за день до увольнения

Компания выдала зарплату и компенсацию неиспользованных дней отпуска за день до увольнения. В этот же день компания удержала и перечислила НДФЛ с этих выплат.

Кодекс устанавливает особую дату получения дохода в виде зарплаты на случай, когда работник увольняется. Исчислить НДФЛ нужно в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если компания выдала деньги раньше, то налог она удержала до даты получения дохода.

В этом случае в строке 100 поставьте дату получения дохода по кодексу — последний рабочий день. А в строке 110 — день выплаты. Дата в строке 110 будет раньше, чем в строке 100. Но программа пропустит такой расчёт.

Проблем с НДФЛ быть не должно. Инспекторы разрешают удерживать налог с зарплаты, выданной до даты получения дохода.

Компенсация неиспользованных дней отпуска — это не зарплата. Сотрудник получает такой доход в день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, даты в строке 100 по зарплате и компенсации не будут совпадать. Заполняйте их в разных блоках строк 100–140.

Действующее законодательство не содержит никаких ограничений на уход в отпуск с последующим увольнением. В 6-НДФЛ нужно все отразить правильно, ведь за ошибки, допущенные при заполнении данной формы, компанию оштрафуют.

Если речь идет не об уходе работника в отпуск согласно графику отпусков, то решение давать отпуск с последующим увольнением или нет, принимает работодатель. То есть отпустить сотрудника в отпуск, если он не предусмотрен графиком, компания не обязана.

При отказе работника уволят, заплатив ему компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ, письмо Роструда от 30.04.2008 № 1025-6).

Теперь расскажем подробно о включении в 6 НДФЛ отпуска с последующим увольнением и компенсацией. Построчная подсказка по заполнению расчета обязательно пригодится бухгалтеру.

Компания в день увольнения выдала зарплату и пособие

Сотрудник принёс больничный лист, а через несколько дней уволился. Компания выдала работнику зарплату и пособие по болезни в один день.

При увольнении сотрудник получает доход в виде зарплаты в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). По пособиям дата получения дохода — день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поскольку компания выдала пособие и зарплату в день увольнения, даты в строках 100 совпадают. Налог компания удерживает в день выплаты. Но НДФЛ с зарплаты нужно перечислить не позднее следующего дня. А с пособия — не позднее последнего дня месяца, в котором компания выдала деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). Даты в строках 120 не совпадают. Значит, выплаты заполняйте в двух разных блоках строк 100–140.

На примере

Сотрудник уволился 24 мая. В этот день компания выдала работнику зарплату за май — 29 000 руб., НДФЛ — 3770 руб. (29 000 руб. × 13%) и пособие по болезни — 9000 руб., НДФЛ — 1170 руб. (9000 руб. × 13%). Дата получения дохода и удержания НДФЛ по обеим выплатам — 24.05.2016. Крайний срок перечисления налога с зарплаты — 25.05.2016, с пособия — 31.05.2016. Компания заполнила выплаты в разных блоках строк 100–140, как в образце 88.

Компания выдала зарплату уволенному работнику с опозданием

Сотрудник уволился. Компания выдала ему зарплату только через несколько дней после увольнения.

При увольнении дата получения дохода в виде зарплаты — последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). На эту дату компания исчисляет НДФЛ. Не важно, когда компания выдаст деньги. В строку 020 раздела 1 расчёта доходы включайте в том периоде, когда начислили. Но удержать НДФЛ компания сможет только при выплате.

Если компания не удержала НДФЛ в отчётном периоде. Отразите доход в строке 020, а исчисленный налог в строке 040. Удержанный налог не показывайте в строке 070, а также в разделе 2 расчета за полугодие (письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609).

Если компания удержала НДФЛ в отчётном периоде. Отразите доход в строке 020, исчисленный НДФЛ — в строке 040, а удержанный — в строке 070. Выплаты отразите в разделе 2. В строке 100 запишите день увольнения работника. В строке 110 — дату выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день.

На примере.

Сотрудник уволился 16 мая. В этот день компания начислила ему зарплату за май — 34 000 руб., исчислила НДФЛ — 4420 руб. (34 000 руб. × 13%). Деньги компания перечислила только 1 июня. В этот день удержала и перечислила НДФЛ. Дата получения дохода — 16.05.2016, удержания НДФЛ — 01.06.2016. Компания заполнила расчёт, как в образце 87

Образец 87. Как заполнить расчёт, если компания задержала зарплату при увольнении:

Наверх

Зарплата за несколько месяцев в 6 НДФЛ

Как заполнить декларацию, если сотруднику при расчете выплатили зарплату за несколько прошедших месяцев?

Если до момента прекращения ТД сотруднику не выплатили задолженность по зарплате, то работодатель обязан это сделать в последний рабочий день специалиста. Согласно HK РФ днем фактического получения данного вознаграждения при прекращении ТД считается дата расчета. А в отношении задолженности применяется правило отражения вознаграждения в последнее число месяца, за который оно начислено. В отчетности стр. 100-140 будут формироваться разными блоками, по месяцам начисления зарплаты.

Например, если при расторжении ТД 30.10.2019, сотруднику были произведены начисления за 2 периода сентябрь и октябрь, то в декларации это будет выглядеть следующим образом:

• 100 – 30.09.2019
• 110 – 30.10.2019
• 120 – 31.10.2019
• 100 – 30.10.2019
• 110 – 30.10.2019
• 120 – 31.10.2019

Удержание происходит при фактическом получении прибыли, в нашем случае это дата увольнения – 30.10.2019г., а перевод в госбюджет – следующий рабочий день, т.е. 31.10.2019 г.

Основы отражения информации в 6-НДФЛ, в том числе расчетов при увольнении

При расторжении трудового контракта работодатель обязан выплатить увольняющемуся сотруднику:

1. Заработную плату за время, отработанное человеком в прошедшем оплачиваемом периоде. За основу стандартно берётся оклад, установленный в трудовом контракте. Формула расчёта при неполном периоде выглядит стандартно: оклад делится на количество рабочих смен в месяце (как правило, согласно производственному календарю) и умножается на число рабочих дней, в которые работник осуществлял трудовую деятельность.
2. Премиальные, а также надбавки за совмещение, переработку (если были и задокументированы). Если в трудовом соглашении или в доп. соглашениях к нему фигурирует премия, и работник выполнил все поставленные KPI-задачи, предприятие должно выплатить человеку и сумму премиальных. Правда, как правило, работодатель устанавливает во внутренних локальных актах условие, что для получения премии сотрудник обязан отработать весь период, за который начисляется поощрение. Если же этот факт не был закреплён в документе, вознаграждение может быть выплачено, но только тогда, когда работодатель по собственной инициативе решит поощрить увольняющегося сотрудника. Так, если сотрудник до увольнения проработал 15 дней и при этом ему положена премия в объёме 50% от зарплаты, расчёт будет выглядеть следующим образом (смотри пример ниже). При этом при выплате нужно учесть и удержать НДФЛ. Сначала считается стоимость одной смены, затем выплаты за 15 дней, а из полученного результата вычисляется сумма премиальных
3. Сумму компенсации за неиспользованный оплачиваемый отпуск. Здесь должны учитываться уже использованные дни отпуска. Стандартный расчёт неиспользованных дней отдыха от работы состоит из количества полных отработанных месяцев (причём если человек доработал до 15 числа, то считается, что он отработал полный месяц), умноженных на число 2,33 (число дней, которые нарабатываются за каждый месяц), за вычетом количества дней, которые уже были отгуляны. Полученная цифра умножается на показатель среднедневного заработка, которая рассчитывается индивидуально. Отметим, что если человек брал отпуск авансом, включаются дополнительные правила, которые могут предусматривать и удержание из зарплаты, но только при увольнении по собственному желанию, прекращении контракта по виновным действиям работника либо по его добровольному согласию. Другие варианты (если человек отказывается подписывать удержание) могут быть решены в суде. В расчёте может получиться и отрицательный показатель
4. Выходное пособие — так называемые отступные — начисляются при увольнении по определённым основаниям. Так, при прекращении трудовых отношений по причине: Ликвидации предприятия либо закрытия ИП (снятии с учёта).
5. Сокращении штата в компании.
6. Если в трудовом договоре прописаны дополнительные договорённости при такой ситуации.

Отметим, что все вышеперечисленные выплаты должны быть перечислены увольняющемуся в день расторжения договора, если же сотрудник не появился в этот день, то расчёт с ним должен быть произведён на следующий день после того, как человек подал бывшему работодателю соответствующее заявление. И эта дата в первую очередь отражается в отчёте 6-НДФЛ.

Ещё нужно понимать, что при заполнении расчёта 6-НДФЛ должно учитываться одно правило — в отчёте отражаются только данные по выплатам, которые предусматривают удержание и уплату в бюджет подоходного налога. Начисления, в которых не был учтён НДФЛ в отчётности не фигурируют. Об этом говорит само название расчёта.

В связи с этим нужно уточнить, что не все выплаты, которые проходят при увольнении, подлежат НДФЛ-удержанию. И поэтому не всё, что перечисляется человеку, отражается в форме 6-НДФЛ.

Нормативные акты, регулирующие выплаты при увольнении, устанавливают, что 4 вида выплат подлежат налогообложению и, соответственно, фигурируют в отчёте:

1. Зарплата — в полном объёме. Здесь Налоговый кодекс признаёт фактической датой ту, когда человеком был получен доход — его финальный рабочий день на предприятии. Подоходный налог должен быть перечислен в госбюджет на следующий день после выплаты ЗП.
2. Премиальные — аналогично. И в первом, и во втором случае, как правило, начисления идут одновременно (что влияет на отражение сведений во втором разделе декларации).
3. Компенсация при не использованном отпуске. Здесь НК РФ устанавливает срок обложения — в день фактического перечисления выплат.
   Но здесь есть нюанс — по согласованию сторон трудовых взаимоотношений эта компенсация может быть заменена на отпускной период, состоящий из всех неотгулянных работником дней, после чего сразу может последовать увольнение. В данном варианте как регламентирует статья 127 ТК РФ днём расторжения контакта признаётся финальный день отпуска (статья 127 ТК РФ). Но полноценный расчёт с работником в этом случае должен быть произведён в последний день до начала отпуска.
4. По ТК РФ компенсация за отпуск должна быть начислена и выдана за 3 дня до его наступления.
5. Соответственно, эти выплаты должны быть отражены в 6-НДФЛ день в день. А вот для платежа по НДФЛ в бюджет законодательством установлена крайняя дата — окончание месяца, в котором доход был получен (а не на следующий день после компенсации, как в случае с зарплатой и прочими мотивационными выплатами).
6. Ещё один нюанс при учёте НДФЛ в отчёте — больничный лист, если увольняющийся человек ушёл с предприятия сразу после листка нетрудоспособности. В этом варианте датой получения дохода считается день выплаты. Срок перечисления НДФЛ не должен перетекать тот месяц, в который человеком получен доход.

Исключение здесь составляет (как следует из всего вышесказанного) выходное пособие. Именно отступные являются НДФЛ-необлагаемыми. Но и это ещё не всё. Сюда же относятся и выплаты в сумме среднемесячной заработной платы, которые начисляются за второй — третий месяцы, которые даются человеку для трудоустройства при его увольнении.

Заметим, что это относится только к суммам, которые не превышают трёх средних заработков (а для районов, признанных северными, — шести). Если же отступные превышают расчётный лимит, они фиксируются в 6-НДФЛ при увольнении, причём берётся именно разница.

Если идти по структуре формы, то детали по выплатам, удержаниям и платежам при увольнении сотрудника участвуют в обоих разделах декларации, но сложности и вопросы, как правило, возникают только по разделу №2, так:

1. В разделе №1 нарастающим итогом за отчётный период должны быть отражены суммарные обобщённые данные по начисленному доходу и сумме удержаний, а также количеству физ. лиц, которые получили доход от налогового агента-работодателя. Так заполняется раздел №1 формы 6-НДФЛ
2. Заметим, что все виды выплат и сроки уплаты налогового сбора фиксируются в определённых блоках второго раздела. Группируются они по датам фактических выплат и перечисления НДФЛ. Таким образом, внося данные в расчёт 6-НДФЛ при расторжении договора, нужно в строке 130 отразить выплаты:
   заработной платы, премиальных и прочих доплат за труд;
3. отпускной компенсации;
4. отступного пособия при увольнении по определённым статьям, если они превышают расчётный лимит.
5. Далее в строке 140 отчёта 6-НДФЛ должна быть зафиксирована сумма НДФЛ, сроки начисления, удержания и уплаты налогового сбора по каждой из вышеперечисленных выплат (строчки №100, 110 и 120).

Разберёмся, как правильно отразить прекращение отношений с работником в форме 6-НДФЛ на практических примерах.

Когда нужно отразить в декларации увольнение работника с середины месяца, стандартно заполняется первый и второй разделы расчёта 6-НДФЛ, где вносятся следующие данные:

1. Вводные: работник уходит 12 июля 2020, начисления составили 15 000 ₽, из них 10 000 ₽ — заработная плата за месяц увольнения, и 5 000 ₽ — компенсация за неотгулянный отпуск.
2. В разделе №1 (строка 020) нужно показать начисленную и уплаченную total-сумму выплат, в нашем случае — 15 000 ₽. Исчисленный налог, если к работнику применяется стандартная ставка в 13%, составит 1 950 ₽. Соответственно, в строчках 040 и 070 указываем именно эту сумму:
   Блок 040 — сколько исчислено по НДФЛ.
3. Блок 070 — сколько удержано НДФЛ.
4. Далее в этом разделе нужно указать количество физ. лиц, которые получили доход — 1 человек.
5. В разделе №2 в соответствующих блоках проставляем те же суммы, только с датами проводок:

Предлагаем ознакомиться: Увольнение работника если больничный не закрыт
Норма налогового права, которая регламентирует корректировку сданного фискальному регулятору отчёта, установлена в статье 81 НК РФ. Здесь в пункте №6 указано, что исправление ошибок в расчёте является обязанностью декларанта, а также что при обнаружении некорректных данных налоговый агент должен предоставить в ИФНС уточнённый расчёт. Причём уточнёнка должна быть оформлена:

• при выявлении факта, что в расчёте 6-НЛФЛ отражены неполные данные по основным показателям, которые привели к сокращению суммы налогового сбора, подлежащего к перечислению фискальному контролёру;
• если нарушены права сотрудника при выплате расчётной суммы.

Заполнение формы 6-НДФЛ: Расчёты с уволенными (даты и суммы)

1. Компания рассчиталась с сотрудником в день увольнения
2. Компания рассчиталась с сотрудником за день до увольнения
3. Компания при увольнении удержала отпускные
4. Компания выдала зарплату уволенному работнику с опозданием
5. Компания в день увольнения выдала зарплату и пособие
6.

Компания при увольнении выплатила выходное пособие
7. Компания рассчиталась с уволенным сотрудником в последний день отчётного периода
8. Несколько сотрудников уволились в первом квартале
9. Сотрудник ушёл в отпуск с последующим увольнением
10.

Сотрудник ездил в командировку перед увольнением

Компания рассчиталась с сотрудником в день увольнения — выдала зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск.

При увольнении сотрудник получает доход в виде зарплаты в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Компенсация неиспользованных дней отпуска — это не зарплата. Дата получения дохода — день выплаты. Поскольку компания рассчиталась с сотрудником в последний рабочий день, даты в строке 100 совпадают. Налог с обеих выплат нужно удержать в этот же день.

Компенсация неиспользованного отпуска — это не отпускные. Крайний срок перечисления НДФЛ с этой суммы — день, следующий за выплатой, как и по зарплате. Все три даты в строках 100–120 совпадают. А значит, компенсацию и зарплату отразите в одном блоке строк 100–140.

На примере.

Сотрудник уволился 16 июня. В этот день компания выдала ему зарплату за июнь — 28 000 руб., удержала с нее НДФЛ — 3640 руб. (28 000 руб. × 13%). Также компания перечислила компенсацию отпуска — 18 000 руб., удержала НДФЛ — 2340 руб. (18 000 руб. × 13%).

Дата получения дохода по зарплате — последний рабочий день. То есть 16 июня. По компенсации отпуска — день выплаты. Тоже 16 июня. Крайний срок перечисления — 17 июня. Даты в строках 100–120 совпадают, поэтому компания отразила их вместе. Сумма доходов — 46 000 руб. (28 000 + 18 000), НДФЛ — 5980 руб.

(3640 + 2340). Раздел 2 компания заполнила, как в образце 84.

Инструкция: оформляем 6-НДФЛ при увольнении

Скачать пустой бланк формы 6-НДФЛ

Скачать образец заполнения 6-НДФЛ при увольнении

Налоговые агенты, то есть фирмы и бизнесмены, выплачивающие доходы в пользу российских граждан, обязаны предоставлять в ИФНС отдельный формуляр. Отчетность раскрывает сведения об общих суммах начислений зарплаты и прочих доходов, сроки и суммы подоходного налога, исчисленного с выплат. Статья 230 НК РФ устанавливает единые сроки для предоставления отчета в ФНС.

Сдавать 6-НДФЛ нужно:

• ежеквартально, не позднее последнего дня месяца, который следует за отчетными периодами: 1 кварталом, полугодием и 9 месяцев;
• ежегодно, не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Если организация имеет обособленные структурные подразделения, то придется заполнить отдельный расчет. Но требование актуально только для тех ОП и филиалов, в которых производится самостоятельное начисление зарплаты и перечисление подоходного налога в бюджет. Если зарплату выплачивает головной офис, то и отчетность подается от его имени.

Формуляр отчета закреплен Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Бланк представляет собой титульник, обязательный к заполнению.

Заполнение формы 6-НДФЛ: Расчёты с уволенными (даты и суммы)

Компания выдала зарплату и компенсацию неиспользованных дней отпуска за день до увольнения. В этот же день компания удержала и перечислила НДФЛ с этих выплат.

Кодекс устанавливает особую дату получения дохода в виде зарплаты на случай, когда работник увольняется. Исчислить НДФЛ нужно в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если компания выдала деньги раньше, то налог она удержала до даты получения дохода.

В этом случае в строке 100 поставьте дату получения дохода по кодексу — последний рабочий день. А в строке 110 — день выплаты. Дата в строке 110 будет раньше, чем в строке 100. Но программа пропустит такой расчёт.

Проблем с НДФЛ быть не должно. Инспекторы разрешают удерживать налог с зарплаты, выданной до даты получения дохода.

Компенсация неиспользованных дней отпуска — это не зарплата. Сотрудник получает такой доход в день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, даты в строке 100 по зарплате и компенсации не будут совпадать. Заполняйте их в разных блоках строк 100–140.

На примере

Сотрудник увольняется 16 июня. 15 июня компания выдала работнику зарплату и компенсацию неиспользованного отпуска. Компенсация — 9000 руб., НДФЛ — 1170 руб. (9000 руб. × 13%). Зарплата — 26 000 руб., НДФЛ — 3380 руб. (26 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате — 16.06.2016, по компенсации — 15.06.2016. Поэтому компания заполнила два блока строк 100–140, как в образце 85.

Сотрудник уволился. Компания выдала ему зарплату только через несколько дней после увольнения.

При увольнении дата получения дохода в виде зарплаты — последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). На эту дату компания исчисляет НДФЛ. Не важно, когда компания выдаст деньги. В строку 020 раздела 1 расчёта доходы включайте в том периоде, когда начислили. Но удержать НДФЛ компания сможет только при выплате.

Если компания не удержала НДФЛ в отчётном периоде. Отразите доход в строке 020, а исчисленный налог в строке 040. Удержанный налог не показывайте в строке 070, а также в разделе 2 расчета за полугодие (письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609).

Если компания удержала НДФЛ в отчётном периоде. Отразите доход в строке 020, исчисленный НДФЛ — в строке 040, а удержанный — в строке 070. Выплаты отразите в разделе 2. В строке 100 запишите день увольнения работника. В строке 110 — дату выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день.

На примере.

Похожие записи:

• Как оформить пенсию за умершего супруга, если она больше твоей?
• Меры социальной поддержки многодетным семьям
• Что изменится в отчётности с 2023 года