Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С 1 января стартовала Декларационная кампания-2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Физлица, с чьих доходов НДФЛ не удержан налоговыми агентами, иностранцы, работающие в России по патенту, а также ИП на ОСНО, нотариусы, адвокаты и другие частнопрактикующие лица обязаны подать в ИФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля и уплатить налог до 15 июля включительно. В том случае, если крайняя дата выпадает на выходной или праздничный дни, обязанность по уплате переносится на ближайший рабочий день. В 2021 году 15 июля приходится на пятницу. Совершенно отдельное правило распространяется на индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц, прекративших свой бизнес. Эти представители должны подать декларацию в ИФНС в течение пяти дней с момента окончания деятельности.
Как получить налоговый вычет за 3 года
Подать декларацию 3-НДФЛ за 3 года разрешено следующими способами:
- Лично в ИФНС по месту регистрации.
- По почте.
- Онлайн на сайте Налогия, а также через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
При личном обращении в надзорный орган обязательно возьмите паспорт и оригиналы всех бумаг, что вы передаете инспектору. Сотрудник может проверить совпадение данных.
Если отправляете документы по почте, то из оригиналов прилагаете только декларацию и справки: 2-НДФЛ, об уплаченных процентах по ипотечному кредиту, об оплате медицинских услуг и т.п.
Имущественный налоговый вычет за последние три года
Имущественный вычет не имеет срока давности, но предоставляется лишь на доходы последних трех периодов.
Право на возврат НДФЛ при покупке жилой недвижимости возникает после того, как:
- оформили жилье в собственность, если приобрели жилье по договору купли-продажи;
или
- подписали Акт-приема передачи, если купили жилье по договору долевого участия (ДДУ).
|
Покупка в новостройке |
Покупка на вторичном рынке |
|
Когда получен Акт приема-передачи |
Когда право собственности оформлено в Росреестре |
Где ещё применяется справка 3-НДФЛ
Помимо основной функции по декларированию полученных доходов и расчёта суммы налога, форма 3-НДФЛ может быть полезна для налогоплательщика в следующих случаях:
- при оформлении налогового вычета — возврата части перечисленного ранее в бюджет НДФЛ. Например, после приобретения квартиры, дома, оплаты обучения или лечения. Гражданам, которые трудоустроены официально, компенсацию из бюджета могут возместить по месту работы;
- при оформлении банковского кредита — для подтверждения заявленного уровня доходов. В частности, банк может запросить её у индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов. Финансовые учреждения принимают декларации только при наличии синей печати налоговой инспекции, либо квалифицированной ЭЦП — при подаче в электронном виде.
Как заполнить 3-НДФЛ правильно
В 2021 году декларация о налоге на доход физического лица по форме 3-НДФЛ подается до 30 апреля. Если налогоплательщик заполнил и сдал отчет до вступления в силу поправок в бланк, ему не нужно сдавать сведения повторно по новой форме. Если нужно заявить вычет, то подать декларацию можно в любой момент года.
- Паспорт гражданина РФ — 21;
- Свидетельство о рождении — 03;
- Военный билет — 07;
- Временное удостоверение, выданное взамен военного билета — 08;
- Паспорт иностранного гражданина — 10;
- Свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании лица беженцем на территории РФ по существу — 11;
- Вид на жительство в РФ — 12;
- Удостоверение беженца — 13;
- Временное удостоверение личности гражданина РФ — 14;
- Разрешение на временное проживание в РФ — 15;
- Свидетельство о предоставлении временного убежища в РФ — 18;
- Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства — 23;
- Удостоверение личности военнослужащего РФ/Военный билет офицера запаса — 24;
- Иные документы — 91.
Лицам пенсионного возраста формирование декларации 3-НФДЛ может потребоваться в двух случаях: если возникла необходимость декларировать полученный доход или же нужно получить налоговый вычет. Заполняется документ на типовом бланке, получить который можно в ближайшей налоговой службе. С этим пенсионер справится без особых проблем, ведь все поля снабжены подсказками, а при необходимости можно получить консультацию у специалиста на месте.
При желании даже можно воспользоваться онлайн-сервисом на сайте ФНС, а не вписывать все данные вручную. Система обработает все введённые данные и выдаст уже готовую декларацию, которую достаточно распечатать и отнести в налоговую службу. Подготовить и передать документ нужно до 30 апреля и уплатить сумму налога до 15 июля. При необходимости к декларации следует приложить пакет подтверждающих справок.
Примеры получения НВ пенсионерами
Ситуация № 1
Степанов в 2018 году купил однушку. В июне 2019 года он вышел на пенсию. Таким образом, в 2019 году он может заявить НВ за 2018 год (год приобретения квартиры) и 3 предшествующих данному периоду года: 2017, 2016 и 2015 гг.
Ситуация № 2
Степанов в 2015 году купил однушку, но на пенсию вышел годом раньше. Так как в год покупки недвижимости он не работал, то за этот период он заявить льготу не сможет. Но у него есть право заявить НВ за 3, предшествующих году покупки квартиры, года, а именно за 2014, 2013, 2012 год.
Ситуация № 3
Степанов купил недвижимость в 2015 году, но на пенсию он вышел в 2010 году и на момент покупки жилья уже как 5 лет не работал. Так как за 3 года до покупки жилья Степанов не работал и НДФЛ в бюджет не отчислял, вычет он не сможет получить.
Разобравшись с особенностями получения вычета пенсионерами, рассмотрим, как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ (далее Д, отчетность) на возврат налога.
Должны ли пенсионеры уплачивать НДФЛ с дохода, полученного от продажи жилых помещений
Обоснование вывода: Порядок налогообложения доходов физических лиц установлен в главе 23 НК РФ. Нормы указанной главы применяются в равной степени к налогоплательщикам любого возраста и социального статуса. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу, признаются доходом от источников в РФ и в силу ст. 209 НК РФ являются объектом обложения НДФЛ. Согласно пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению. В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности. Таким образом, при реализации физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, имущества, находящегося в его собственности не менее трех лет, НДФЛ с полученных доходов не уплачивается, налоговая декларация в налоговые органы не представляется (п. 4 ст. 229 НК РФ). В связи с этим пенсионер-резидент РФ, реализующий жилое помещение, находящееся в его собственности более трех лет, не должен уплачивать налог с дохода, полученного от продажи такого имущества, и представлять налоговую декларацию в налоговые органы (письмо Минфина России от 29.04.2010 N 03-04-05/7-232). Если налогоплательщик не является резидентом РФ или жилое помещение находится в собственности менее трех лет, то согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщик (физическое лицо) обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.2007 N 28-10/064058) и уплатить заявленную в ней сумму налога. В соответствии с положениями ст. 224 НК РФ при налогообложении доходов физических лиц, полученных от реализации недвижимого и иного имущества, применяются ставки налога в размере 13%, если физические лица являются резидентами РФ, и 30%, если физические лица не являются налоговыми резидентами РФ. Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право уменьшить доходы, облагаемые по ставке 13%, на налоговые вычеты. Имущественный налоговый вычет при продаже имущества установлен пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Согласно указанному подпункту при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. Согласно п. 2 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты при реализации имущества (за исключением вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Для подтверждения права на вычет при представлении налоговой декларации налогоплательщик представляет в налоговые органы копии документов, оформленных при совершении сделки купли-продажи. Таким образом, если пенсионер реализует жилое помещение, находящееся в собственности менее трех лет, то доходы, полученные от такой продажи, подлежат обложению налогом по ставке 13% для резидентов РФ и 30%, если пенсионер резидентом РФ не является. В этом случае пенсионер — резидент РФ имеет право уменьшить полученные доходы на сумму расходов, связанных с приобретением продаваемого им жилого помещения, либо получить имущественный налоговый вычет, установленный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (до 1 000 000 рублей) (письмо Минфина России от 03.02.2010 N 03-04-05/9-29). Если пенсионер резидентом РФ не является, то доходы от продажи имущества облагаются в полной сумме без применения вычета.
Рекомендуем прочесть: Как От Государства Получить Помощь На Покупку Жилья Молодой Семье
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Пенсионер-резидент РФ, реализующий жилое помещение, находящееся в его собственности более трех лет, не должен уплачивать налог с дохода, полученного от продажи такого имущества, и представлять налоговую декларацию в налоговые органы. Если пенсионер не является резидентом РФ или жилое помещение находится в собственности менее трех лет, то согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщик (физическое лицо) обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и уплатить заявленную в ней сумму налога. При этом пенсионер-резидент РФ имеет право уменьшить полученные доходы на сумму расходов, связанных с приобретением продаваемого им жилого помещения, либо получить имущественный налоговый вычет, установленный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (до 1 000 000 рублей).
Порядок и особенности заполнения декларации 3-НДФЛ пенсионером на вычет за покупку квартиры
При приобретении пенсионером недвижимости в собственность необходимо, в первую очередь, определить, имеет ли он право на заявление налогового вычета (далее НВ, преференция, льгота) по расходам на данную покупку. Ключевое значение, в данном случае, имеет факт наличия дохода, то есть является ли пенсионер работающим.
Если на момент покупки квартиры, и в дальнейшем, пенсионер имеет источник доходов, никаких ограничений на заявление льготы он не имеет и возмещает средства наравне с иными категориями граждан. В случае, если гражданин приобретает недвижимость и, в последствии, выходит на пенсию, он может перенести остаток НВ на 3 предшествующих года, но только при условии, что в эти года у него был доход, облагаемый НДФЛ.
Рекомендуем прочесть: Как сильно занижают смотимость авто по trade in
Необходимо отметить, что право на появилось у пенсионеров только с 2014 года и в случае, если квартира была куплена ранее указанного срока, воспользоваться данной преференцией не получиться. Ситуация № 1 Степанов в 2021 году купил однушку. В июне 2021 года он вышел на пенсию.
Таким образом, в 2021 году он может заявить НВ за 2021 год (год приобретения квартиры) и 3 предшествующих данному периоду года: 2017, 2021 и 2015 гг. Ситуация № 2 Степанов в 2015 году купил однушку, но на пенсию вышел годом раньше. Так как в год покупки недвижимости он не работал, то за этот период он заявить льготу не сможет.
Но у него есть право заявить НВ за 3, предшествующих году покупки квартиры, года, а именно за 2014, 2013, 2012 год.
Что делать, если пенсионеру отказали в налоговом вычете при покупке квартиры?
После проверки всех документов налоговый орган может не только удовлетворить просьбу гражданина, но и вынести отказ. В первую очередь необходимо определить, является ли указанная причина отказа неправомерной.
Ведь налоговый орган поступит верно в случаях:
- Документы оформлены неверно, либо предоставлены не все;
- Оплата за жилое помещение была проведена не из собственных средств;
- Приобретение имущества было произведено у близкого родственника;
- Право на имущественный вычет уже было использовано ранее;
- У гражданина в предшествующие периоды отсутствуют доходы, с которых уплачивался налог.
Однако, если все оформлено верно, а отказ был осуществлен неправомерно, то гражданин имеет право оспорить данное действие:
- Подать жалобу в тот же налоговый орган, куда подавался первичный пакет документов;
- Подать жалобу в региональную инспекцию, которой подчиняется местная ФНС;
- Подать жалобу в центральное управление ФНС;
- Обратиться в суд.
Куда и как подавать отчет?
Отчетность 3-НДФЛ сдается физическим лицом в территориальную структуру налогового ведомства (ФНС), действующую по месту/адресу регистрации налогоплательщика.
Подать декларацию можно в налоговую в бумажном виде или через интернет.
Вы вправе воспользоваться одним из следующих доступных способов подачи документа:
- Личный визит физлица-налогоплательщика в территориальное подразделение ФНС с целью непосредственной подачи заполненной декларации.
- Почтовая отправка 3-НДФЛ отдельным письмом, к которому обязательно прикладывается опись имеющегося содержимого.
- Дистанционная пересылка отчетности через персональный кабинет физлица на онлайн-ресурсе ИФНС. Чтобы успешно отправить 3-НДФЛ через интернет, налогоплательщик должен сначала зарегистрироваться на веб-сайте ФНС.
Еще один возможный вариант – сдача 3-НДФЛ в налоговое ведомство через представителя (знакомого/родственника), полномочия которого заверяются нотариальной доверенностью. Родители вправе подавать 3-НДФЛ за собственных детей (в этом случае предъявляется документ, однозначно свидетельствующий о родственных связях).
Штраф за несвоевременную подачу декларации
За нарушение срока подачи декларации установлен штраф. Его начислят в размере 5% от суммы налога, которую нужно заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. Закон ограничивает максимальный и минимальный штраф.
Максимум — это 30% от суммы налога. Его начислят, если просрочка составила 6 месяцев и больше. Минимум — 1 000 руб. Штраф по минимуму вам начислят даже при условии, что по декларации налог платить не нужно.
Пример
Вы пропустили сроки сдачи декларации. Вместо того, чтобы сдать ее до 30 апреля вы предоставили документ только 30 сентября. Просрочка 5 месяцев. По декларации нужно заплатить налог в сумме 28 000 руб.
Штраф будет равен:
28 000 руб. х 5% х 5 мес. = 7000 руб.
Внимание!
Если вы не заплатили налог вовремя, но правильно его рассчитали и сдали декларацию, штраф не налагается. С вас могут взыскать только неуплаченную сумму налога и пени.
Дело в том, что на основании пункта 10 статьи 220 Налогового кодекса вычет в 3-НДФЛ за покупку квартиры пенсионерам разрешено переносить на предыдущие налоговые периоды. Разумеется, это касается и его остатка. Но установлено ограничение: не более 3-лет назад. То есть перед годом, в котором сформирован переносимый остаток вычета НДФЛ.
ПРИМЕР 1
В 2021 году пенсионер сдал в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ по доходам за 2021 год. Значит, неиспользованный остаток имущественного налогового вычета он может перенести на 2015, 2014 и 2013 годы.
ПРИМЕР 2
Широкова вышла на пенсию в 2010 году. Имущественный вычет в отношении квартиры, которую она купила в 2021 году, она не может получить по доходам за 2009 и предшествующие годы.
Имейте в виду, что при реализации права, предоставленного п. 10 ст. 220 НК РФ для пенсионеров в 3-НДФЛ при покупке квартиры:
- вид и основание назначения пенсии не имеют значения;
- право распространяется на оба вида вычета – при обычной покупке жилья и в ипотеку;
- факт наличия или отсутствия у пенсионера дохода, облагаемого по ставке 13%, не влияет на право перенести остаток вычета на прошлые годы;
- дата покупки квартиры и момент ее оформления в собственность роли не играют;
- перенос остатка вычета на предшествующие периоды не связано с наличием у пенсионера в этих налоговых периодах права на получение данного вычета.
Пример Заполнения Декларации 3 Ндфл За 2021 Год За Покупку Квартиры Пенсионер
Правильным вариантом считается тот, где можно увидеть четкое совпадение числа кодов ОТКМО и индивидуального номера налогоплательщика с числом частей декларации, обозначенных буквой «А».
У физического лица количество листов декларации прописано в правилах заполнения документа.
В пункте «ИНН» на титульном и других заполняемых листах указывается идентификационный номер налогоплательщика — физического лица или проставляется 000, если декларация подается первый раз в этом году.
Если нужно сдать исправленный документ, то в разделе пишется 001. «Налоговый период (код)» — промежуток времени, за который отчитывается человек.
Рекомендуем прочесть: Если жителя узбекистана депортировали когда можно вернуть в россии
Если вы отчитываетесь за год — поставьте код 34,первый квартал — 21, полугодие — 31, девять месяцев — 33. В
Пример 2. Сумма имущественного вычета, предоставляемого пенсионеру, и перенос ее на последующие периоды
Неработающий пенсионер Климовский М. М. купил квартиру за 3 млн. рос. руб. и сразу сдал ее в аренду за 15 000 рос. руб. Итого годовой доход Климовского М. М. составил 180 000 рос. руб. С него пенсионер заплатил НДФЛ (13%)=23 400 рос. руб.
Пенсионер Климовский М. М. может получить имущественный вычет, но в пределах лимита 2 млн. рос. руб. Поскольку стоимость купленной им квартиры (3 млн. рос. руб.) превышает этот лимит, то сумма вычета в пределах лимита составит 260 000 рос. руб. (2 млн. х 13%).
Теперь следует выяснить, каким образом, в каких суммах пенсионеру Климовскому М. М. будут возвращать 260 000 рос. руб. Т. к. его годовой доход равен 180 000 рос. руб., а НДФЛ уплачен 23 400 рос. руб., то за год ему могут вернуть именно 23 400, не больше, и так ежегодно, пока он получает доход, и пока ему не вернут всю сумму (260 000 рос. руб.).
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Мужчина купил квартиру в 2023 г. В этом же году вышел на пенсию и перестал работать. Может ли он оформить возврат НДФЛ и за какое время?
Поскольку в 2023 г. мужчина уже не работает и, соответственно, НДФЛ не платит, то возвращать, по сути, нечего.
Поэтому он может воспользоваться правом переноса вычета на предшествующие периоды и оформить вычет за 2016, 2017 и 2018 гг. Т. е. вернуть НДФЛ, уплаченный до выхода на пенсию и покупки квартиры.
Вопрос №2: Взрослая дочка пенсионерки приобрела квартиру в 2023 г. Часть покупки оплачена из средств материнского капитала. Пенсионерка работает, но никогда вычеты не оформляла. Можно ли в этой ситуации оформить возврат подоходного налога?
Вычет (возврат НДФЛ) оформить можно, но при соблюдении определенных условий. Первое: за пенсионерку дочка вычет получить не может. Второй: по материнскому капиталу вычет не предоставляется в принципе. Поэтому деньги из материнского капитала следует вычесть из стоимости купленного жилья. И уже на полученную разницу можно оформить вычет (вернуть НДФЛ 13%).