Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Статья 287 Налогового кодекса Украины. Срок уплаты платы за землю». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как уже говорилось выше, договор аренды земли должен обязательно содержать такое условие, как срок аренды, длительность которого не может превышать 50 лет. То есть бессрочная аренда невозможна. Вместе с тем в земельном законодательстве Украины существует такое понятие, как постоянное право пользования, которое ошибочно иногда приравнивается к бессрочной аренде.
Набридла реклама на сайті? Нам теж!
Про це регулярно говорять читачі і передплатники, та й самі ми у редакції «Дебет-Кредит» це бачимо: реклами на сайті дійсно БАГАТО.
Ми розуміємо, що реклама відволікає від перегляду новин і статей, проте зовсім відмовитись від неї не можемо. Адже, щоб давати вам змогу читати якісний безкоштовний контент та підтримувати працездатність ресурсу, ми повинні заробляти кошти (у тому числі на рекламі).
А от що ми можемо зробити – так це дати можливість нашим передплатникам самостійно визначати: корисна їм реклама на сайті чи ні.
Тож якщо ви передплатник електронного «Дебету-Кредиту» (незалежно від пакету) і хочете відмовитись від рекламних оголошень на сайті, то зробити це дуже просто:
- авторизуйтесь на сайті;
- натисніть червону кнопку нижче;
- перезавантажте вже відкриті сторінки.
Бессрочная аренда земли: что это такое
Согласно с Земельным Кодексом Украины право постоянного пользования земельным участком – это право пользования землей, которая пребывает в государственной или коммунальной собственности без установления срока.
Такое право предоставляется не всем, а определенному перечню лиц, к которым относятся:
- государственные и коммунальные предприятия;
- общественные организации инвалидов;
- религиозные организации;
- высшие учебные заведения;
- совладельцы ОСМД.
Таким образом, бессрочное право пользования землей для физических лиц законом не предусмотрено.
Договор аренды земли – итоги:
- Ключевыми условиями договора аренды земли является идентифицирующие данные земельного участка, срок аренды и размер арендной платы.
- Арендная плата не может быть меньше размера платы за землю, а также меньше 12% нормативной денежной оценки для соответствующего участка.
- Право аренды и субаренды земли, а также земельный сервитут подлежат обязательной государственной регистрации. Нотариальное удостоверение договора аренды является желательным, но необязательным.
- Аренду земли не стоит путать с земельным сервитутом, а также с правом постоянного пользования земельным участком, которые являются отдельными юридическими основаниями для пользования землей в Украине.
Головні зміни у декларації з плати за землю
1. За наявності у платника податку кількох об’єктів оподаткування, що знаходяться на території адміністративно-територіальних одиниць, які входять до складу різних територіальних громад, а отже, відповідають різним кодам за КАТОТТГ адміністративно-територіальних одиниць, якщо такі адміністративно-територіальні одиниці обслуговує один податковий орган, то кількість податкових Декларацій має відповідати кількості адміністративно-територіальних одиниць.
КАТОТТГ — Кодифікатор адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, затверджений наказом Мінрегіону від 26.11.2020 № 290 (у редакції від 12.01.2021 № 3), упроваджений на заміну Класифікатора об’єктів адміністративно-територіального устрою України (КОАТУУ).
2. У графі 7 зазначають код за КАТОТТГ території територіальної громади, повноваження якої розповсюджуються на адміністративно-територіальні одиниці, на території яких розташовано(і) земельна(і) ділянка(и).
За кожним таким кодом за КАТОТТГ складають окрему Декларацію.
3. У колонці «Категорія земельних ділянок» розділу І «Розрахунок суми земельного податку» Декларації зазначають інформацію щодо категорії/цільового призначення земельних ділянок, яка має відповідати інформації, зазначеній у документах, що засвідчують право власності/користування земельними ділянками.
Номер проставляють арабськими цифрами (формат XX. XX) згідно з Класифікатором видів цільового призначення земельних ділянок, затвердженим постановою КМУ від 28.07.2021 № 821.
4. У колонці «Нормативна грошова оцінка» розділу І «Розрахунок суми земельного податку» та розділу ІІ «Розрахунок суми орендної плати» Декларації вказують нормативну грошову оцінку (НГО) з урахуванням кумулятивної величини коефіцієнта індексації, який застосовують з дати останньої затвердженої НГО:
- за проведення оцінки земельної ділянки – зазначають оцінку одиниці площі земельної ділянки;
- якщо оцінку не провели – оцінку одиниці площі ріллі за АР Крим або областю.
Заборонено заповнювати в одному рядку:
- колонки 14-15 в розділі I «Розрахунок суми земельного податку»;
- колонки 5-16 у розділі II «Розрахунок суми орендної плати».
Семейные фермы и дачники
По логике законодателей, начислению минимального обязательства должна подлежать только «товарная» с/х земля. Чтобы вывести из-под нормы участки, которые используются гражданами не с коммерческой целью, а для выращивания продукции на собственные нужды, МНО решили применять только к земле, находящейся за пределами населенных пунктов.
Также МНО не будет рассчитано для земельных участков, которые используются дачными и садовыми кооперативами.
Как объясняет Сластён, если в пределах городов и сел находятся частные огороды, то 99% земли «в полях» используется именно с коммерческой целью.
Правда, сами депутаты налогового комитета признавали вероятность наличия у отдельных граждан в собственности «загородных» паев, полученных ими в советское время от предприятий, которые граждане просто забросили – не обрабатывают, и не сдают в аренду.
Рынок земли и бум на первичке вновь сделали риелторов востребованными
В соответствии с нормами проекта закона, таким лицам также придется платить МНО. Однако разработчики документа считают это логичным – либо ты работаешь на земле, которая является национальным достоянием, либо дай обрабатывать ее другим.
«Земельное законодательство даже предусматривает наказание за необработку товарной земли«, – акцентировала внимание замминистра финансов Воробей.
Вероятность того, что у отдельных владельцев паев нет возможности продать или сдать в аренду участок из-за отсутствия спроса, авторы законопроекта считают минимальной.
Также указывают – если пай товарной земли составляет несколько соток, то сумма МНО выйдет незначительной (к примеру, для 15 соток при НДО в 28 тыс. грн налоговое обязательство составит 210 грн в год).
Налоговая может просто не дойти к физлицу за взысканием такого сбора, отметил Данил Гетманцев.
Законопроектом также предлагаются послабления для сельхозпроизводителей-ФЛП, состоящих на IV группе единого налога – семейных фермерских хозяйств, которые не используют наемный труд и обрабатывают участки до 20 га. Для них МНО будет установлен в половинном размере от стандартного – в 2022-2023 гг. ставка будет определена в 2% от нормативной оценки земли, а впоследствии – в 2,5%.
Обнаружен первый «баг» рынка земли. Под проверки попали не только паи, но и дачные участки
Сластён указывает, что это не единственная предусмотренная льгота для «семейных» ферм.
«Те хозяйства, которые легально обрабатывают несколько гектаров земли, смогут довольно просто перейти на упрощенную систему налогообложения. Для них минимальное обязательство составит 600-700 грн/га. Кроме того, по программе Минагрополитики, таким предпринимателям компенсируется 90% уплаченного ЕСВ в первый год работы, и с ежегодным снижением размера компенсации до 10% в течение 10 лет«, – перечисляет гендиректор УКАБ.
В конечном счете, «ресурсным» законопроектом при определенных условиях предлагается освободить с/х-производителей от уплаты НДФЛ. На это право они смогут рассчитывать в случае, если реализуют за год своей продукции менее чем на 12 минзарплат (сейчас 72 тыс. грн).
Сроки уплаты земельного налога
Сроки уплаты земельного налога регламентированы ст.287 НКУ. В соответствии с п.287.3 ст.287 НКУ налоговое обязательство по плате за землю, определенное налогоплательщиками – юридическими лицами в налоговой декларации на текущий год, уплачивается равными долями по местонахождению земельного участка за налоговый период , который равен календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца. Такой же срок установлен и для налогового обязательства по плате за землю, определенного в новой отчетной налоговой декларации, в том числе за вновь отведенные земельные участки, а также в месячной декларации (п.287.4 ст.287 НКУ). При этом, нужно помнить, что нормами НКУ не предусмотрен перенос срока уплаты земельного налога, в случае если предельный срок уплаты приходится на выходной или праздничный день.
Физическими лицами налог уплачивается в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения (п.287.5 ст.287 НКУ).
Расчет земельного налога
Порядок расчета земельного налога зависит от:
- наличия НДО земельного участка;
- целевого назначения земельного участка. Отнесение земель к той или иной категории осуществляется на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления (ст.20 ЗКУ). Определение и изменение целевого назначения осуществляются указанными органами в процессе передачи этих земель в собственность или предоставления в пользование. Имея соответствующий государственный акт на землю, выданный такими органами, землепользователь может однозначно сделать вывод о категории и целевом назначении конкретного земельного участка;
- места расположения земельного участка (в пределах или за пределами населенного пункта).
Сумма земельного налога в расчете на год определяется:
- • для земель, имеющих денежную оценку, – как произведение проиндексированной по состоянию на начало года денежной оценки (в грн.) и ставки (в %);
- • в остальных случаях – как произведение площади (в кв. м) и ставки (в грн. за 1 кв. м) с учетом соответствующих коэффициентов (см. Таблицу 7).
Продление земельного моратория: почему собственники земли останутся бедными
За четыре года парламент должен был создать правила работы рынка. Но когда сроки начали подходить — запрет продлили еще на год.
И так уже 13 лет.Украинцы против продажи земли, но отдают ее за копейки первому встречному. Об этом свидетельствуют результаты совместного опроса КМИС, Центра им.
Разумкова и Социологической группы Рейтинг. Согласно опросу, если бы сегодня проводился референдум по продаже/купле земель сельскохозяйственного назначения, то украинцы проголосовали бы так: 72% — против, 13% — за, 5% — не голосовали бы, еще 10% — не смогли ответить.И это при том, что сами собственники земли продают свою землю в обход закона первому, кто предложит за нее хотя бы 1000-1500 долларов.
Хотя ее стоимость в два-три раза выше. Всемирный Банк подсчитал, что цены на украинскую земли подскочат до 3 – 3,5 тыс. долларов за гектар.Самая ходовая схема по которой продают землю — сдача в аренду на 50 лет.
Налоговая декларация по плате за землю
Законодательством для физических лиц предусмотрен ряд льгот по уплате земельного налога, говорит юрист. В частности, от уплаты земельного налога освобождаются:
— инвалиды первой и второй группы; физические лица, воспитывающие трех и более детей в возрасте до 18 лет;
— пенсионеры (по возрасту) ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;
— физические лица, признанные законом лицами, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы.
Для этих лиц предоставляются льготы на один земельный участок каждого вида в пределах норм, установленных Земельным кодексом:
— для ведения личного крестьянского хозяйства – в размере не более 2 гектара;
— для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок):
— в селах – не более 0,25 гектара,
— в поселках – не более 0,15 гектара,
— в городах – 0,10 гектара;
— для индивидуального дачного строительства – не более 0,10 гектара;
— для строительства индивидуальных гаражей – не более 0,01 гектара;
— для ведения садоводства – не более 0,12 гектара.
Граждане, имеющие основания для получения льгот по уплате земельного налога, должны подать в органы ДФС документы, удостоверяющие их право на льготу.
Во всём этом «земельном» деле существуют некоторые нюансы – их тоже полезно знать. Во-первых, в случае предоставления в аренду земельных участков (в пределах населенных пунктов), отдельных зданий (сооружений) или их частей собственниками и землепользователями, налог за площади, предоставляемые в аренду, исчисляется с даты заключения договора аренды земельного участка или с даты заключения договора аренды зданий (их частей), замечает Мурзановская.
То есть, если в аренду предоставляются помещения, отдельные здания (сооружения) или их части в городе Киеве, земельный налог исчисляется с даты заключения договора аренды, по ставкам, определенным в Положении, денежной оценки земельного участка с учетом коэффициентов индексации,
– говорит юрист.
Если право собственности на земельный участок от одного собственника переходит к другому, добавляет юрист, а также при переходе права собственности на здание, сооружение или его часть, налог за такие земельные участки, с учетом придомовой территории уплачивается на общих основаниях с даты государственной регистрации права собственности на такой земельный участок.
Общая информация. Заполняется автоматически.
Строка «01» — выберите «отчётная».
«02» — «I квартал».
Строку «03» — не заполняете.
«04» — название налоговой, в которой состоите на учёте.
В шапке декларации появилось новое поле «08» «Особливі відмітки», его заполняют не все:
- п. 8.1 заполняют ФЛП, которые подают декларацию за последний отчётный период, на который приходится дата госрегистрации прекращения деятельности;
- п. 8.2 — если ФЛП подаёт декларацию за последний отчётный период, в котором перешёл на общую систему.
Отчитываться по ЕСВ нужно по итогам года, впервые указывать данные по ЕСВ в единой отчётности в приложении 1 в составе декларации надо:
- 1–2-й группам — за 2021 год, срок подачи до 1 марта 2022 года;
- 3-й группе — за IV квартал 2021 года, срок подачи до 9 февраля 2022 года.
Если приложение 1 по ЕСВ не подаёте. В конце декларации появилось поле «До декларації додається», не заполняйте его в электронной версии декларации, а если подаёте на бумаге — проставьте прочерк.
В самой декларации появился раздел VІІ «Визначення зобов’язань зі сплати єдиного внеску».
До 11 мая вы можете их исправить без штрафов, даже если из-за ошибки занизили доход и ЕН к уплате получился меньше, чем нужно.
Надо сформировать новую декларацию и в строке «01» сделать отметку «новая отчётная». Таких отчётов можно отправить сколько угодно, но только до 11 мая.
Если найдёте ошибки позже, надо будет подать уточнёнку отдельным документом.
В январе 2021 года плательщики земельного налога больше не будут составлять декларации за истекший год. С налогового периода 2020 года декларации по земельному налогу отменены. Утратила силу статья 398 НК РФ.
Это изменение внесено Федеральным законом от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ.
Несмотря на отмену отчетности, суммы платежей, как и раньше, нужно определять самостоятельно.
Инспекции будут рассылать уведомления об уплате налога, где будет и сумма, подлежащая уплате. Но ожидать получения такого уведомления не стоит. Инспекция может прислать его значительно позже после установленного срока уплаты налога.
А вот уточненные декларации за периоды до 2020 года ИФНС будут принимать по-прежнему — по месту нахождения земельных участков.
После отмены деклараций по земельному налогу для владельцев земли ввели новую обязанность. Если ИФНС не учла данные об участке при исчислении налога и не указала его в уведомлении, нужно сообщить ей об этом участке и предоставить документы, подтверждающие право владения. Это нужно будет сделать в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За невыполнение этого требования компании грозит штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Установление срока уплаты земельного налога больше не является прерогативой местных властей (ч. 2 ст. 356 НК РФ).
Начиная с уплаты налога за 2020 год, вводится единый срок уплаты земельного налога (абз. 2 п. 1 ст. 363 НК РФ):
- не позднее 1 марта — годовой платеж;
- до конца месяца, следующего после отчетного квартала, — авансовый платеж.
Эти изменения внесены Федеральным законом от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ.
С 2021 г. организации отменяется обязанность по подаче декларации по земельному налогу 2020 для юридических лиц. То есть сдавать годовую декларацию по земельному налогу 2020 не надо. Организации самостоятельно рассчитывают земельный налог за 2020 г. и перечисляют его в бюджет. Вместе с тем, сохраняется возможность подачи уточненных деклараций по земельному налогу за налоговые периоды ранее 2020 года.
Договор аренды земли – основные пункты документа
Договорные отношения, связанные с арендой земли, порядок оформления договоров аренды определяются Законом Украины от 16.10.1998 №161-XIV «Об аренде земли». Согласно этому закону, передача земли в аренду закрепляется договором аренды, который заключается в письменном виде и удостоверяется нотариально. Что обязательно должно быть прописано в этом документе? Типовой договор об аренде земли, образец которого можно найти на сайте Минюста, содержит следующие данные:
- Паспортные данные, ИНН, реквизиты собственника пая и арендатора.
- Характеристики пая, земельного участка – кадастровый номер, местонахождение, размер, данные из сертификата на пай – номер, дата выдачи и кем выдан.
- Кадастровый план, по которому можно найти местонахождение пая. Если не указан кадастровый номер, нужно обратиться за изготовлением технической документации и пройти регистрацию в региональном Геокадастре, а также зарегистрировать право собственности в реестре прав на недвижимость.
- В договоре также должен быть указан срок действия договора. Для земли сельхозназначения это от 7 до 50 лет. В основном договор заключается на 15 лет.
- Все договоренности относительно расчетов за аренду – размер арендной платы, способ оплаты, сроки, индексацию размера арендной платы и прочие условия. Стоимость аренды не должна быть меньше 3% стоимости всего участка, она может выплачиваться как в денежной форме, так и в натуре, урожаем.
- В договоре также прописывается целевое назначение участка и условия землепользования для сохранения качества грунта. Например, следует избегать ежегодного высаживания культур, которые способны истощить почву – подсолнух, рапс.
- Необходимо подробно остановиться на ответственности сторон и условиях прерывания договора при нарушении договоренностей.
- В договоре должны быть указаны обременения и ограничения, касающиеся использования участка. Также важно прописать возможность или запрет на субаренду. Арендаторы имеют право сдавать в аренду землю и только при извещении об этом собственника или получении его согласия на это.
Расторгнуть договора можно при обоюдном согласии или по решению суда при желании одной стороны.
Стоимость аренды земли
Арендная плата за пай зависит от его площади, месторасположения, качества грунта. Согласно условий Налогового кодекса от 2017 года, годовая цена аренды не может быть ниже размера налога на землю, но в остальном размер арендной платы устанавливается по согласованию сторон. Также одним из условий оценки стоимости аренды земли является норма, согласно которой цены на аренду должны быть не более 3% денежной оценки земельного участка.
- Для земли общего пользования – не более 1% ее денежной оценки.
- Для земель сельскохозяйственного назначения – не меньше 0,3% и не больше 1% ее денежной оценки.
- Если денежная оценка земельного участка не проведена, стоимость аренда такого участка не должна быть больше 5% денежной оценки пашни по области.
- Для земель сельхозназначения при отсутствии денежной оценки стоимость аренда не должна превышать 5% и быть не менее 0,3% денежной оценки пашни по области.
Забрать земли у арендаторов земельных участков можно при нарушении условий договора. При нарушении арендатором порядка оплаты аренды необходимо обратиться в суд с требованием погасить задолженность или разорвать договор и переоформить аренду земельного участка на другого человека.
Новые сроки сдачи отчетности в 2020 году
Минфин объяснил, для кого установлен срок сдачи бухотчетности 30 июня. Поэтому срок стоит 6 мая.
| Вид отчетности | Последний день сдачи отчета |
| Бухгалтерская отчетность за 2019 год | 12 мая |
| Налог на прибыль за 2019 год | 29 июня |
| Налог на прибыль за 1 квартал 2020 года | 28 июля |
| Налог на прибыль за март 2020 года (при ежемесячной уплате) | 28 июля |
| Налог на прибыль за апрель 2020 года (при ежемесячной уплате) | 28 августа |
| Налог на прибыль за май 2020 года (при ежемесячной уплате) | 28 сентября |
| Налог на имущество за 2019 год | 30 июня |
| НДС за 1 квартал 2020 года | 15 мая |
| Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 года | 15 мая |
| 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года | 30 июля |
| УСН за 2019 год (организации) | 30 июня |
| УСН за 2019 год (ИП) | 30 июля |
| ЕНВД за 1 квартал 2020 года | 20 июля |
| 3-НДФЛ | 30 июля |
| 4-ФСС | 15 мая |
Особенности заполнения разделов 3, 4 и 5
Эти разделы декларации заполняются аналогично разд.2, но с учетом того, для каких целей предназначены участки земли.
Раздел 3 заполняется организацией по землям лесного фонда, предоставленным для заготовки древесины, в рекреационных целях, а также по сельскохозяйственным угодьям в составе лесного фонда.
К землям лесного фонда относятся земли, покрытые лесом, а также участки, не покрытые лесом, но предназначенные для его восстановления — вырубки, прогалины и т.д., а также участки, предназначенные для ведения лесного хозяйства, нелесные земли (просеки, дороги, болота и др.).
Налог с таких земель взимается в размере 5% от суммы платы за древесину, отпускаемую на корню. За сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда налог устанавливается по тем же ставкам, что и для земель сельскохозяйственного назначения аналогичного качества. Налог за земли лесного фонда, предоставленные для рекреационных целей, определяется в размере 5% от норматива платы за древесину на этой площади с учетом увеличения ставок для курортных зон.
Если организация имеет несколько земельных участков, находящихся на территории муниципального образования, то разд.3 заполняется по каждому участку.
В разд.4 отражаются данные о земельных участках по каждому виду сельскохозяйственных угодий. Сельскохозяйственные угодья — это пашни, сенокосы, пастбища, залежные земли, земли, занятые многолетними насаждениями (садами, виноградниками и др.).
Площадь сельскохозяйственных угодий указывается в гектарах и подразделяется на мелиорированные, орошаемые, осушенные и участки закрытого грунта.
Ставки земельного налога на сельскохозяйственные угодья устанавливаются с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения в соответствии со ст.ст.4 — 6 Закона РФ «О плате за землю».
Представление и заполнение УД по плате за землю
Уменьшить начисления за март и апрель можно как по земельному налогу, так и по арендной плате за земельные участки государственной и коммунальной собственности. Оба этих платежа является составляющими платы за землю.
|
Напомним, что форма декларации для этих платежей одна, но по каждому из платежей подается отдельная декларация, причем по каждому коду КОАТУУ, где расположены земельные участки. |