Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отправляем декларацию по НДС за I квартал 2021». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подраздел 3 заполняют все налогоплательщики. НК РФ предусматривает несколько ставок НДС, для каждой из них предусмотрена отдельная статья. Так, код строки 030 в разделе 3 в декларации соответствует операциям по реализации по ставке 20/120. Применяется она не часто — например, при получении процентов по товарному кредиту или при покупке налогоплательщиком вторсырья (макулатуры или лома цветных металлов).
Для покупателей лома черных и цветных металлов и иного вторсырья установлены правила в зависимости от того, является ли покупатель налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. От этого зависит, как проверить строку 030 в декларации по НДС при покупке ломов и какие листы отчета заполнить:
- неплательщики заполняют раздел 2, в разделах 8 и 9 отражают сведения об отгрузочных и авансовых счетах-фактурах, в разделе 1 проставляйте прочерки;
- плательщики отражают операцию, в том числе НДС налогового агента, в разделе 3 по подстроке 030, а раздел 2 не заполняют.
Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС
Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС утвержден приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок).
В стр. 010−030 указываются: код операции, сумма продаж по ставке НДС 0%, налоговые вычеты, относящиеся к этим продажам. Строки заполняются столько раз, сколько видов операций подтверждается в отчетном квартале. Если заявляются операции, ранее отраженные в разделе 6, начисленный и принятый к вычету налог по таким сделкам показывается в стр. 040.
В стр. 060−080 раздела 4 отражаются изменение налоговой базы и восстановление вычетов при возврате товаров, экспорт которых был подтвержден ранее.
Если в течение квартала заключалось соглашение об изменении цены проданных товаров (работ, услуг), по которым ставка уже была обоснована, заполняются стр. 090−110.
Завершают раздел 4 декларации по НДС итоговые данные: сумма НДС к возмещению или к уплате.
Посмотрим, как заполнять раздел 4, на примере:
ООО «Природа» в 1-м квартале 2021 года собрало документы, подтверждающие экспорт сырья на сумму 3 000 000 руб., в том числе в Беларусь — 1 000 000 руб., в Эстонию — 2 000 000 руб. НДС к вычету по этим операциям составил 100 000 и 200 000 руб. соответственно.
Также собраны документы по ранее не подтвержденным услугам международной перевозки грузов на сумму 500 000 руб., оказанным в четвертом квартале 2020 года (180 дней истекли во втором квартале 2021 года). В разделе 6 декларации за четвертый квартал 2020 года было отражено: стр. 030 — начисление НДС 100 000 руб. (500 000 руб. × 20%), стр. 040 — НДС к вычету 60 000 руб.
Общие правила заполнения декларации по НДС
Минимальный состав НДС-декларации — титульный лист и Раздел 1. Остальные разделы заполняем и сдаем в составе декларации, если были соответствующие хозяйственные операции.
-
Титульный лист
На титульнике приводим основные сведения об организации (ИП): ИНН, КПП, название и т.п. Указываем отчетный год и код налогового периода.
-
Раздел 1
В первом разделе отражаем код по ОКТМО и КБК.
В строке 040 указываем сумму НДС к уплате в бюджет. Перед этим заполняем другие разделы, если для них есть показатели, в том числе разделы 3, 4, 5 и 6.
НДС к возмещению показываем по строке 050.
-
Раздел 3
Здесь приводим информацию непосредственно для расчета налога:
- операции, облагаемые НДС по обычным и расчетным ставкам;
- вычеты.
-
Титульный лист
Реквизиты налогоплательщика и налоговой инспекции программа заполняет автоматически по данным, указанным в карточке организации (раздел «Главное» – ссылка «Реквизиты организации» или «Организации» — в зависимости от того, по скольким компаниям ведется учет в программе, с выбором вашей организации).
В реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» программа автоматически проставляет код 214 «По месту постановки на учет организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком». При необходимости код можно изменить: двойным щелчком мыши по коду открывается форма «Выбор места представления».
Пункт «Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, подтверждаю» заполняется по таким правилам:
- если в сведениях об организации в разделе «Налоговая инспекция» указано, что отчетность подписывает «Руководитель», то считается, что достоверность сведений подтверждает руководитель организации;
- если в форме сведений об организации указано, что отчетность подписывает «Представитель», то считается, что достоверность сведений подтверждает представитель налогоплательщика.
- стр. 010 – код операции,
- стр. 020 – Налоговая база,
- стр. 030 – Налоговые вычеты.
- стр. 040 – сумма исчисленного налога по неподтвержденной ставке 0%, принимаемая к вычету;
- стр. 050 – сумма НДС, ранее принятая к вычету, подлежащая восстановлению.
- стр. 060 – код операции 1010447;
- стр. 070 – корректировка налоговой базы в сторону уменьшения в связи с возвратом товаров;
- стр. 080 – сумма НДС восстанавливаемая, которая ранее была принята к вычету.
- стр. 090 – код операции 1010448,
- стр. 100 – сумма корректировки налоговой базы в сторону увеличения,
- стр. 110 – сумма корректировки налоговой базы в сторону уменьшения.
- По несырьевому товару, приобретенному после 01.07.2016, имеется право на вычет налога в периоде отгрузки (абз. 3 п. 3 ст. 172 НК РФ), т. е. для его получения необязательно дожидаться сбора полного комплекта документов, предусмотренного ст. 165 НК РФ. В разделе 4 такие вычеты показываться не будут. Их следует отражать в разделе 3 (письмо ФНС России от 31.10.2017 № СД-4-3/22102@).
- Для отгружаемого на экспорт сырья порядок вычета не изменился, на него по-прежнему можно претендовать только после получения последнего документа, подтверждающего факт вывоза из РФ. Перечень сырьевых товаров определен постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466.
- 4 — по операциям с подтвержденным правом применения ставки 0%;
- 5 — по операциям, документы на которые были собраны ранее, но право на вычет возникло только сейчас;
- 6 — по операциям, оказавшимся с неполным пакетом подтверждающих документов на момент истечения срока, отведенного для их сбора.
- раздел 4 – для отражения налога в случае, когда нулевая ставка подтверждена;
- раздел 5 – для отражения налоговых вычетов;
- раздел 6 – для отражения налога, когда нулевая ставка не подтверждена.
- изготовление товаров, предназначенных для экспорта в страны – участницы Таможенного союза (п. 9 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе);
- передача товаров по договору лизинга, который предусматривает переход права собственности к лизингополучателю, а также по договорам товарного кредита или товарного займа (п. 11 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе).
- строка 001 – прочерк. Заполняют только в уточненной декларации;
- строка 005 – порядковый номер записи из графы 1 книги продаж;
- строка 010 – код вида операции, который указан в графе 2 книги продаж. Например, если зарегистрирован в книге продаж счет-фактура на отгрузку, в данной строке должен стоять код «01»;
- строки 020 – 221 – данные из граф 3 – 6, 8, 10 – 20 книги продаж;
- строки 222 – 224 – показатели граф 21 – 23 книги продаж. Если товар прослеживается, в этих строках указывают информацию по прослеживаемости. Если прослеживаемости нет, в данных строках ставят прочерки;
- строки 230 – 280 заполняют только на последнем листе Раздела 9 декларации. В них переносят итоговые показатели за квартал из строки «Всего» книги продаж.
- в строках 020 – 040 первого листа Приложения 1 указывают итоговую стоимость продаж без НДС из граф 14 – 16 строки «Всего» книги продаж;
- в строках 050 – 060 первого листа Приложения 1 – итоговую сумму налога из граф 17 – 18 строки «Всего» книги продаж;
- в строке 070 первого листа Приложения 1- общую стоимость продаж, освобождаемых от НДС, из графы 19 строки «Всего» книги продаж;
- в строке 080 – порядковый номер записи;
- в строках 090 – 301 – сведения из граф 2 – 6, 8, 10 – 20 дополнительных листов книги продаж;
- в строках 302 – 304 – показатели граф 21 – 23 дополнительных листов книги продаж. Порядок внесения в декларацию по НДС сведений о прослеживаемости такой же, как и для строк 222-224 Раздела 9;
- в строках 310 – 360 последнего листа Приложения – итоговые данные по Приложению из строки «Всего» последнего дополнительного листа книги продаж.
- раздел 4 – для отражения налога в случае, когда нулевая ставка подтверждена;
- раздел 5 – для отражения налоговых вычетов;
- раздел 6 – для отражения налога, когда нулевая ставка не подтверждена.
- изготовление товаров, предназначенных для экспорта в страны – участницы Таможенного союза (п. 9 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе);
- передача товаров по договору лизинга, который предусматривает переход права собственности к лизингополучателю, а также по договорам товарного кредита или товарного займа (п. 11 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе).
- контракт (копия) с иностранным покупателем;
- таможенная декларация с отметками таможенного органа;
- копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров из РФ.
- контракт (копия) с иностранным покупателем;
- реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций) транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов в электронном виде (п. 15 ст. 165 НК РФ, Приложение N 5 к Приказу ФНС от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427, Письмо ФНС РФ от 04.02.2016 N ЕД-4-15/1636).
- возврат товаров (отказ от товаров (работ, услуг)) с указанием соответствующего кода операции 1010449 (строка 070), а также суммы, на которую корректируется (уменьшается) налоговая база (строка 080), сумма корректировки ранее исчисленного налога (строка 090) и сумма налога, ранее принятая к вычету и подлежащая восстановлению (строка 100);
- корректировка налоговой базы при изменении цены реализованных товаров (работ, услуг) с указанием кода операции 1010450 (строка 110), суммы по корректировке налоговой базы при увеличении цены (строка 120) и суммы налога (строка 130) или суммы по корректировке налоговой базы при уменьшении цены (строка 140) и суммы налога (строка 150).
Отчет по НДС сдают в электронном виде до 25 числа месяца по итогам отчетного квартала.
Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Последняя редакция документа — от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@.
| Поле | Показатель |
|---|---|
| Строка 010 графы 3 | Это выручка, отраженная по кредиту счета 90.1 за отчетный период. Строка 010 графы 5 — НДС, отраженный по дебету счета 90.3. |
| Строка 070 графы 5 | Авансовый НДС, отраженный по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты). |
| Строка 090 графы 5 | Сумма, отраженная по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов). |
| Строка 118 графы 5 | Сумма, отраженная по кредиту счета 68 «НДС». Также строчку сверяйте с итоговой суммой НДС в книге продаж. |
| Строка 120 графы 3 | Сумма по кредиту счета 19. |
| Строка 130 графы 3 | Сумма по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов). |
| Строка 170 графы 3 | Сумма по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты). |
| Строка 190 графы 3 | Сумма по дебету счета 68 «НДС» без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период. Также показатель сверяйте с итоговой суммой НДС в книге покупок. |
| Строка 200 | Указываем налог, начисленный к уплате в бюджет. |
Декларация по НДС в программе «1С:Бухгалтерия»
Программа автоматически формирует сразу все разделы в отчете. При необходимости не предоставляемые разделы вы можете убрать по кнопке «Еще». Затем выберите команду «Настройки» и на закладке «Свойства разделов» снимите флажки «Показывать» и «Печатать» для тех разделов, которые заполнять и сдавать не надо. Нажмите кнопку «Сохранить».
Теперь пройдемся по декларации.
Стр. 010-030 заполняется по отгрузкам, по которым ставка 0% подтверждена:
Стр. 040 и 050 заполняются, если применение нулевой ставки подтверждается не в срок, т.е. ранее был заполнен Раздел 6 и НДС был исчислен:
Стр. 060-080 — заполняется в части возвращенных товаров, по которым ставка 0% ранее была подтверждена:
Стр. 090-110 — заполняется по корректировке стоимости товаров, по которым ставка 0% ранее была подтверждена:
Стр. 120 итого НДС к возмещению – указывается значение в виде разницы, если сумма строк (030 + 040) больше суммы строк (050 + 080) ЛИБО стр. 130 итого НДС к уплате – указывается значение в виде разницы, если сумма строк (050 + 080) больше суммы строк (030 + 040).
Ответы на распространенные вопросы
1.Вопрос №1:
Как избежать штрафов за декларацию по НДС?
Ответ:
Если вы обнаружите ошибку самостоятельно в том же отчетном периоде, то штраф вам не грозит, однако необходимо подать уточненную декларацию, если же это произойдет позже и налоговая вам направит уведомление с просьбой пояснения расхождений, то уточненку так же потребуется сдать, но при этом еще могут выписать штраф, если вы занизили налог. Штраф от пяти до тридцати процентов от неоплаченной суммы налога. Поэтому чтобы избежать штрафа, сдавайте отчеты вовремя и проверяйте ни один раз через различные программы, в случае сомнений, проконсультируйтесь у специалиста налоговой службы.
2.Вопрос №2:
Кому необходимо отчитываться по налогу на добавленную стоимость?
Ответ:
Все юридические лица и предприниматели, которые ведут бухгалтерский учет на общей системе налогообложения являются плательщиками налога на добавленную стоимость. В случае, если в отчетном периоде у вас не было никакой деятельности, декларация подается нулевая, заполняются титульный лист и раздел 1, а также можно подать упрощенную форму единой декларации, если по расчетному счету так же отсутствовало какое –либо движение, в том числе и со стороны банка, поскольку даже снятие комиссии за расчетное обслуживание налоговая расценивает как движение средств и наличие операции.
Правила вычета по экспорту 2021 года
В настоящее время (с 01.07.2016) вычет НДС по экспорту зависит не только от факта наличия подтверждающих эту деятельность документов, но и от того, какого рода товар оказался отгруженным за границу:
В декларации по НДС в отношении налога, связанного с экспортом сырья, требующим подтверждения, заполнению подлежат 3 особых раздела:
Бланк декларации для отчетных периодов за 2020 год и отчетные периоды 2021 года содержит приказ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ред. приказа ФНС от от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@.
Специальные разделы декларации
Для экспортеров в декларации по НДС предусмотрены:
В этих же разделах отчитывайтесь об экспорте в государства – участники Таможенного союза. Для целей расчета НДС у российских организаций к экспорту товаров приравнивается:
С чего начать заполнение
В новых разделах 8 и 9 декларации надо приводить данные по каждому выставленному и полученному счету-фактуре. Раздел 8 включает показатели книги покупок, раздел 9 — книги продаж, за исключением наименования поставщика, покупателя и посредника.
Вам не понадобится вписывать в эти разделы что-то вручную. Всю нужную информацию бухгалтерская программа возьмет в книге продаж и книге покупок и сама перенесет в декларацию. Вот почему сейчас принципиально важно избегать ошибок в книгах.
Программа спецоператоров может проверить, заполнены ли необходимые показатели в декларации. Но, конечно, не проконтролирует, правильно ли компания указала показатели по конкретному счету-фактуре. Например, номер, стоимость товаров, ИНН поставщика. Кроме того, электронный формат декларации достаточно «мягкий». Например, компания не укажет в декларации ИНН и КПП контрагента. Такой файл скорее всего пройдет форматный контроль, и только на этапе камералки могут возникнуть проблемы.
Поэтому стоит до сдачи декларации провести сверку хотя бы с основными контрагентами. Для этого можно, например, сформировать из книги покупок или книги продаж подборку записей по контрагенту. И выслать эти данные поставщику или покупателю.
Кроме того, некоторые разработчики бухгалтерских программ и спецоператоры предлагают сервисы для автоматической проверки контрагентов. Проверка идет по ЕГРЮЛ через базу на сайте ФНС России. Узнайте о такой услуге у своего разработчика или спецоператора.
Заполнение Раздела 9 декларации НДС с 1 квартала 2022
В Разделе 9 отражают данные из книги продаж. То есть сведения обо всех зарегистрированных там счетах-фактурах и иных документах.
Данные по счетам-фактурам, которые регистрировали в дополнительных листах книги продаж, показывают в Приложении 1 к Разделу 9.
В первичной декларации по НДС в 2022 году в Разделе 9 отражают:
Приложение 1 к Разделу 9 аналогично такому приложению к Разделу 8 и должно состоять из стольких листов, сколько требуется, чтобы отразить записи из всех доплистов книги продаж.
Правила первичного заполнения Приложения 1 к Разделу 9 новой декларации по НДС в 2022 году такие:
Специальные разделы декларации
Для экспортеров в декларации по НДС предусмотрены:
В этих же разделах отчитывайтесь об экспорте в государства – участники Таможенного союза. Для целей расчета НДС у российских организаций к экспорту товаров приравнивается:
Регистрация таможенных деклараций по экспортным операциям
Чтобы воспользоваться ставкой НДС 0% необходимо ее обосновать, предоставивв ИФНС определенный пакет документов.
Если ставка НДС 0% не будет подтверждена в срок 180 дней, то реализация будет облагаться НДС по обычным ставкам 18% (10%).
По несырьевым товарам, приобретенным и реализованным после 01.07.2016 г., право на вычет по входящему НДС не зависит от того, подтвержден экспорт или нет. Документальное подтверждение ставки НДС 0% нужно именно для того, чтобы иметь право оформить реализацию на экспорт с такой «пониженной» ставкой.
Для подтверждения ставки НДС 0% по экспорту в ИФНС предоставляется пакет документов (ст. 165 НК РФ). Документы можно сдать на полностью бумажных носителях или в более удобном виде – на бумажном носителе и в электронном виде с помощью специального реестра:
Вариант № 1. Пакет документов на бумажных носителях:
Вариант № 2. Пакет документов на бумажных носителях и в электронном виде:
Реестр таможенных деклараций, предоставляется в ИФНС в электронном виде изаменяет все документы кроме контракта.
Подтверждающие документы, в т.ч. реестры, предоставляются в ИФНС одновременно с декларацией по НДС (п. 10 ст. 165 НК РФ).
Для автоматического заполнения Реестра по НДС: Приложение 05 необходимо предварительно ввести документ Таможенная декларация (экспорт) в разделе Продажи – Продажи – Таможенные декларации (экспорт). Данный документ можно создать на основании документа Реализация (акт, накладная)по кнопке Создать на основании выбрав Таможенная декларация (экспорт).
Изменения в структуре раздела 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена» аналогичны изменениям структуры разделов 4 и 5, т. е. в разделе формируются повторяющиеся блоки строк, в которых для каждого кода операции (строка 010) указываются: налоговая база (строка 020), суммы начисленного налога (строка 030) и суммы налоговых вычетов (строка 040).
Для этих блоков выведены две итоговые строки для отражения суммы исчисленного налога (строка 050) и суммы налоговых вычетов (строка 060).
Как и в разделе 4, в новую форму раздела 6 добавлены специальные строки для отражения двух операций: