Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Подоходный путеводитель. Десять вопросов о налоговом вычете». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При получении вычета через налоговую инспекцию необходимо дождаться окончания года, в течение которого необходимо платить налоги и ждать, когда пройдет камеральная проверка (месяц), после чего вся сумма вычета будет начислена на ваш банковский счет. Если же выбрать получение налогового вычета через работодателя, то деньги можно получить в этом же году. С точки зрения сроков получения денег очевидны преимущества получения вычета через работодателя: НДФЛ не удерживается им уже в текущем году начиная со следующего месяца после подтверждения из налогового органа о праве на вычет. Однако в случае если налогоплательщик имеет право на получение вычета по нескольким основаниям, выгоднее получать его через налоговый орган. Дело в том, что некоторые вычеты ограничены по срокам получения (например, на лечение), и в текущем году работник через работодателя просто может не успеть его получить. При обращении в инспекцию налогоплательщик получит одновременно вычет по всем основаниям.
Как рассчитывается налоговый вычет?
Налоговый вычет рассчитывается по такому принципу: считается сумма подоходного налога, уплаченная за год, исходя из ее размера и стоимости покупки определяется размер вычета.
Приведем пример с самым популярным вычетом — имущественным. Допустим, гражданин вместе с супругой приобрели квартиру за 10 миллионов рублей, гражданин зарабатывает 200 тысяч рублей в месяц, а его жена — 100 тысяч рублей. Гражданин заплатил НДФЛ 312 тысяч рублей в год (200 тысяч умножаем на 12 месяцев, получаем 2,4 миллиона рублей — годовой доход, эту сумму умножаем на 13%). На следующий год после получения права собственности он может получить налоговый вычет в полном объеме, так как сумма уплаченного им НДФЛ превышает 260 тысяч рублей.
А вот подоходный налог его супруги меньше этой цифры — 100 тысяч умножаем на 12, получаем годовой доход в 1,2 миллиона рублей, НДФЛ с этой суммы составляет 156 тысяч. Супруга может претендовать на вычет в 156 тысяч рублей, оставшиеся 104 тысячи рублей из лимита налогового вычета она сможет получить через год после получения первой части и при сохранении белой заработной платы, поясняет руководитель группы по работе с клиентами ипотечного центра Ильмир Хуснутдинов.
Имущественный вычет на строительство либо приобретение жилья и земельных участков
Вычетом можно воспользоваться один раз в случае приобретения или строительства недвижимости, осуществления ремонтных и отделочных работ в приобретенных объектах и приобретения земельных участков, как за счет собственных средств, так и за счет средств кредитных организаций.
Приобретаемые объекты должны находиться на территории РФ. Применить вычет можно в размере фактически понесенных расходов, но не более 2 млн рублей. При приобретении имущества за счет привлечения средств кредитных организаций вычет предоставляется на сумму уплаченных процентов по займам (кредитам), но не более 3 млн рублей. Если сумма расходов превышает налогооблагаемый доход, полученный за календарный год, то остаток вычета переносится на следующие периоды, до полного его погашения. Если сумма расходов меньше фиксированной суммы вычета, то остатком можно воспользоваться в будущем и по другому объекту.
Вычет не предоставляется, если имущество приобретается за счет средств работодателя, с привлечением маткапитала, за счет выплат из средств бюджетов РФ. Также нельзя воспользоваться вычетом, если сделки купли-продажи заключаются между взаимозависимыми лицами. Очень часто налогоплательщики, пытаясь обмануть государство и получить вычет, заключают фиктивные сделки между близкими родственниками. Хочется отметить, что предоставление вычета очень тщательно контролируется налоговиками, и все сделки с имуществом проверяются. При выявлении таких фактов в лучшем случае будет отказано в вычете, в худшем грозит привлечение к административной и уголовной ответственности.
Способы получения имущественных вычетов при приобретении имущества точно такие же, как и у социальных вычетов.
Перечень необходимых документов для получения вычета зависит от вида сделки с имуществом. Это договоры купли-продажи, ДДУ, переуступки прав требования, акты приема-передачи, документы, подтверждающие право собственности, разрешение на строительство, квитанции, банковские выписки, товарные и кассовые чеки и т.д.
Сделки с имуществом нельзя рассматривать по шаблону. У каждой сделки есть свои нюансы и подводные камни. Поэтому, чтобы выгодно и в полном объеме получить вычет, необходимо заранее, до совершения сделок, все тщательно проверить, обдумать и при необходимости проконсультироваться в территориальных налоговых инспекциях. Рассмотрим некоторые особенности получения таких вычетов.
Приобретение земельного участка
Вычет предоставляется только в случае, если земельный участок предназначен для индивидуального жилищного строительства. Воспользоваться вычетом возможно только после получения документов о праве собственности на жилой дом.
Новое строительство или достройка жилого дома
В сумму вычетов входят не только расходы на закупку строительных материалов и строительные работы, но и расходы на разработку проектной и сметной документации, на подключение к системам электро-, водо- и газоснабжения. Все расходы должны быть документально подтверждены. Если вы нанимаете для строительства бригады, которые не зарегистрированы в качестве ИП или ООО, которые не могут предоставить документы об оказании работ и услуг, то и вычетом по этим расходам воспользоваться нельзя. При покупке недостроенного жилого дома в документах должно быть указано, что строительство объекта не завершено.
Приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них
При составлении договоров купли-продажи не стоит идти на поводу собственников жилья или риелторов, которые предлагают вам занизить стоимость сделки на бумаге. Для них это выгодно, потому что таким образом они пытаются уйти от уплаты налогов при реализации имущества. Для вас же никакой выгоды нет. Вычет будет рассчитываться с суммы, указанной в договоре. К тому же если в последующем возникнут какие-либо разногласия, судебные процессы, и вы захотите расторгнуть сделку, то вернут вам сумму, которая указана в договоре, а не фактически уплаченную.
Расходы на отделку, ремонт, перепланировку приобретенных квартир, комнат, доли (долей) принимаются, только если в договоре купли-продажи или договоре ДДУ указано, что объект приобретен без отделки. При покупке имущества по ДДУ вычетом можно воспользоваться только после подписания акта приема-передачи.
Социальные и имущественные вычеты можно применять одновременно. Если социальный вычет применяется только в том году, в котором возникло право на его применение, то не до конца использованные имущественные вычеты переносятся на последующие налоговые периоды.
Иванов в 2019 году приобрел квартиру по договору купли-продажи стоимостью 2 млн 300 тыс. рублей, также в этом же году он оплатил свое обучение в сумме 100 тыс. рублей. Его налогооблагаемый доход за 2019 год составил 1 500 тыс. рублей, сумма удержанного и перечисленного налога НДФЛ составила 195 тыс. рублей. При заполнении 3-НДФЛ в первую очередь необходимо применить социальный вычет на обучение в размере 100 тыс. рублей. Налогооблагаемый доход для имущественного вычета составит 1 400 тыс. рублей (1 500 000-100 000).
Далее применяем имущественный вычет в размере 2 млн рублей (предельный размер вычета), он перекрывает весь налогооблагаемый доход. Сумма дохода равна нулю, начисленный налог также равен нулю. Сумма налога к возврату 195 000 рублей. Остаток имущественного вычета в сумме 600 тыс. рублей переходит на следующий налоговый период, то есть на 2020 год.
Доли имущественного вычета при приобретении жилья в долевую собственность с участием несовершеннолетних детей в возрасте до 18 лет предоставляются их родителям. Также можно воспользоваться долей вычета супруга (супруги).
Петрова, ее супруг и несовершеннолетний ребенок приобрели в долевую собственность квартиру в 2019 году стоимостью 3 млн рублей. Налогооблагаемый доход Петровой за 2019 год составил 2 млн рублей, НДФЛ — 260 тыс. рублей, доход ее супруга за 2019 год составил 300 тыс. рублей.
Петрова принимает решение самостоятельно воспользоваться вычетом. Для этого при подаче декларации за 2019 год она предоставляет заявление о распределении доли вычета своего супруга на себя и копию свидетельства о рождении ребенка. Налогооблагаемый доход после получения вычета равен нулю, налог к уплате также равен нулю, возврат налога составляет 260 тыс. рублей. Вычет использован полностью, никакие остатки на следующий год не переносятся.
При приобретении недвижимого имущества и земельных участков с привлечением средств банков к основному вычету в размере 2 млн рублей добавляется вычет по уплаченным процентам в размере 3 млн рублей.
Сидоров в 2019 году обратился в банк за получением кредита на покупку квартиры. Кредит в размере 4 млн рублей был одобрен, и Сидоров в этом же году приобретает квартиру стоимостью 4,5 млн рублей. Сумма выплаченных процентов банку в 2019 году составляет 100 тыс. рублей. Налогооблагаемый доход в 2019 году составил 2,1 млн рублей, НДФЛ — 273 000 рублей. При подаче 3-НДФЛ за 2019 год Сидоров использует весь вычет на приобретение квартиры в размере 2 млн рублей и начинает использовать вычет по уплаченным процентам в размере 100 тыс. рублей. Налогооблагаемый доход равен нулю, налог к уплате равен нулю, сумма налога к возврату составляет 273 тыс. рублей.
В последующих налоговых периодах Сидоров сможет воспользоваться остатком вычета по уплаченным процентам в сумме 2,9 млн рублей. К общему пакету документов, подаваемых вместе с декларацией по форме 3НДФЛ, необходимо приложить справку из банка о начисленных и уплаченных процентах по годам.
Особый порядок предоставления имущественного вычета для неработающих пенсионеров. Они могут воспользоваться данным вычетом в обратном порядке, за три налоговых периода, предшествующих налоговому периоду возникновения вычета.
Иванова приобрела квартиру стоимостью 2,1 млн рублей по договору долевого участия в 2015 году, акт приема-передачи был подписан в 2019 году. Право на вычет возникает только с 2019 года. Налогооблагаемый доход Ивановой в 2019 году составил 1 млн рублей, уплаченный налог равен 130 тыс. рублей. В этом же году Иванова вышла на заслуженный отдых, и единственным ее доходом стала пенсия. При подаче 3-НДФЛ за 2019 год Иванова использует вычет в размере 1 млн рублей и возвращает налог в сумме 130 тыс. рублей. Остаток по имущественному вычету в размере 1 млн рублей переносится на предыдущие периоды, в которых был налогооблагаемый доход, то есть на 2018, 2017, 2016 годы.
Налогоплательщику предоставляется право выбора способа, как вернуть НДФЛ с покупки квартиры:
- Если сумма уплаченного ранее налога с полученных доходов позволяет физлицу воспользоваться правом на имущественный вычет сразу, то быстрее получить все средства можно будет через ИФНС. Для этого в заявлении следует указать такой способ возврата налога, как перечисление на свой банковский счет.
- Использовать свое право на имущественный вычет налогоплательщик сможет и другим способом. Предоставляя своему работодателю (работодателям) выданное ИФНС уведомление о подтверждении права воспользоваться возмещением НДФЛ при покупке квартиры, работник может рассчитывать на получение зарплаты без удержания налога в размере 13%. Если положенная сумма не была целиком использована, то остаток неиспользованного вычета переносится на следующий налоговый период.
Преимуществом второго способа является то, что налогоплательщику не надо ждать окончания налогового периода для зачисления вычета налоговой, ведь можно начать пользоваться льготой уже в том же году, когда была приобретена недвижимость (п. 8 ст. 220 НК РФ). Кроме того, документы для получения имущественного вычета у работодателя налоговые инспекторы будут проверять в течение 30 дней (вместо 3 месяцев, если вы желаете получить возврат налога в ИФНС).
Недостатком второго способа является то, что налоговое уведомление для работодателя выдается только 1 раз на протяжении налогового периода. При смене места работы продолжать пользоваться льготой можно будет лишь со следующего налогового периода. Кроме того, применять налоговую льготу работодатель начнет с начала года, в котором получено соответствующее уведомление (письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-04-06/2416), а не с момента покупки недвижимости.
Расчет подоходного налога с зарплаты
Каждый месяц работодатель должен платить за каждого официально оформленного работника взносы обязательного страхования из своих средств. А с зарплаты сотрудников требуется рассчитать и уплатить подоходный налог. Рассмотрим, как это сделать.
В Налоговом Кодексе прописано 2 размера ставки НДФЛ. Для резидентов это 13%, а нерезидентам надо отдавать в бюджет 30% от всех доходов. Резидентом признают гражданина РФ или другой страны, который в течение года не меньше 183 дней находится на территории России.
Казалось бы, очевидно, как определить сумму НДФЛ — умножить все доходы на 0,13 или 0,3. Но фактически к каждому случаю применима система вычетов по налогам. Мы подскажем, как найти список всех этих ситуаций — они перечислены в статье 217 Налогового Кодекса. Из наиболее часто применяемых вычетов стоит упомянуть связанные с оплатой обучения и лечения, собственного и определенных категорий родственников, оплатой ипотеки. Не облагаются ставкой 13% такие выплаты работникам, как:
- определенная государством матпомощь при рождении или усыновлении в сумме до 50 000 р;
- единовременная выплата при уходе из жизни кого-то из членов семьи;
- командировочные внутри страны до 700 р. и за границей 2500 р. в сутки:
- призовые вознаграждения и материальная помощь, выданная по заявлению в связи с определенными ситуациями в сумме до 4000 за весь год;
- некоторые виды государственных премий, пособий и компенсаций;
- алименты, взысканные по судебным решениям и приказам.
Понимание системы налоговых вычетов может подсказать работодателям, как вполне законно сэкономить на налоговых и страховых выплатах в бюджет. Для этого нужно заранее договориться с работником и заменить часть зарплаты целевыми отчислениями на погашение ипотеки или оплату за обучение. С этих денег не надо будет платить НДФЛ и взносы обязательного страхования.
Нюансы расчетов подоходного налога
Стоит учесть такие законодательные требования, как лимиты по вычетам на НДФЛ. При таких доходах Семен устроился на эту работу с 1 апреля. И при таком доходе он уже по итогам за август пересечет границу в 350 000 р. Поэтому с сентября и до конца 2019 года он стандартные вычеты на детей получать не будет. И если в последующие месяцы Семену дадут матпомощь, то у Семена высчитают с нее налог 13%, потому что лимит для этого года в 4000 р. уже исчерпался.
Если у работника в течение месяца были командировки, больничные, отпуск, то рассчитать подоходный налог будет намного сложнее. Ошибки в таких вычислениях приводят к лишней работе — перерасчетам по налогам и зарплате. А также к таким неприятным последствиям, как штрафы и пени. Сумма штрафа, если неправильно рассчитать НДФЛ – это 20% от недоплаты и еще пеня, которая зависит от времени просрочки.
Налоговый вычет — понятные выводы
Как видно из примера государство вам не платит деньги, а возвращает лишь то, что когда то заплатили вы. Проще говоря чем выше ваш доход, тем больше сумма налога которую с вас удерживали. Чем выше сумма налога, тем больше вам могут вернуть. Поэтому, если например, вы получили право на вычет в размере 2 000 000 руб. (такую сумму вычета предоставляют при покупке недвижимости), то максимальная сумма, которую может вернуть государство, составит:
2 000 000 руб. х 13% = 260 000 руб.
И эту сумму вам вернут лишь при условии, что вы ее заплатили в бюджет. Поэтому пенсионеры или студенты обычно получить вычеты не могут. У них есть лишь пенсия или стипендия. Такие доходы налогом не облагают. Следовательно они в бюджет ничего не платят и возвращать им попросту нечего. Получается, казус. Право на налоговый вычет у них есть, но воспользоваться им они не могут.
Ну и конечно на вычет может просто уменьшить ваш доход с которого нужно платить налог. То есть речь идет не о возврате налога из бюджета, а о возможности его в бюджет не платить (полностью или частично).
Пример
Вы продали квартиру, полученную по наследству. Ее продажная стоимость — 1 200 000 руб.
Если посчитать налог без вычета его сумма составит:
1 200 000 (доход от продажи) х 13% = 156 000 руб.
Но продавцы недвижимости имеют право на налоговый вычет. Его сумма 1 000 000 руб. Если воспользоваться вычетом, то ваш доход, облагаемый налогом, будет равен:
1 200 000 (доход от продажи) — 1 000 000 (вычет) = 200 000 руб.
С него причитается налог в размере:
200 000 руб. х 13% = 26 000 руб.
Это на 130 000 руб. меньше.
Что такое налоговый вычет
Каждый работник, выполняющий определенный функционал в учреждении, ежемесячно получает вознаграждение за выполнение своих трудовых обязанностей — заработную плату. Под заработной платой понимается уплата сотруднику суммарных начислений, подлежащих ему за выполненную работу (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).
Зачастую в бюджетных учреждениях зарплата представляет собой совокупность начислений. Основой произведения является должностной оклад, устанавливаемый в соответствии с положением об оплате труда и штатным расписанием. Также каждый сотрудник вправе претендовать на дополнительные выплаты, устанавливаемые в процентном отношении к окладу:
- компенсационные (надбавки за вредные условия и тяжелый труд, за рабочие и климатические условия, отличные от нормальных, за государственную тайну и проч.);
- стимулирующие (за выслугу лет, премиальные, поощрительные выплаты, иные доплаты и надбавки).
Очень часто сотрудники обращаются в бухгалтерию с вопросом: зарплата до вычета НДФЛ — это как? Для того чтобы на него ответить, в первую очередь необходимо разобраться с существующей системой удержаний из заработка. Каждый работник должен помнить, что работодатель имеет право удерживать денежные средства из заработной платы только в законодательно установленных случаях (ст. 137 ТК РФ).
Итак, какие вычеты из зарплаты существуют 2020? Все удержания делятся на три группы:
- Обязательные — производятся в обязательном порядке. К ним относятся НДФЛ, страховые взносы и удержания по исполнительным листам.
- По инициативе работодателя — удерживаются в соответствии со ст. 137 ТК РФ. Примеры: неотработанный аванс, невыполнение трудовых нормативов, некорректный расчет, неотработанные дни при оформлении увольнения.
- По инициативе служащего — добровольное заявление работника на произведение удержаний из заработной платы (договор займа, отчисление дополнительных взносов на накопительную пенсию).
Пример расчета имущественного вычета
Свою особенность вычисления имеют и имущественные компенсации. Рассмотрим пример расчета налогового вычета по расходам на оплату жилья. В 2014 году семья покупает квартиру и вносит по договору за сделку 1 870 000 рублей. Таким образом, с учетом того, что все подтверждающие факт покупки и оплаты документы предоставлены, налоговый вычет получится 1 870 000 * 13% = 243 100 рублей.
Компенсация НДФЛ проводится посредством исчисления подоходного налога с заработка в последующих периодах, сумма которого не удерживается, а выплачивается налогоплательщику.
Предоставление рассматриваемых льгот при исчислении НДФЛ представляет собой особый процесс в налоговой системе. Законодательством установлены конкретные виды компенсаций и вычетов, предоставляемых налогоплательщикам в сумме внесенных в бюджет налогов и на основании наличия конкретных условий или произведения определенных расходов. Любой налоговый вычет проводится строго при предъявлении документов, подтверждающих право на него.
Стандартные налоговые вычеты. Рассчитать налоговый вычет.
Стандартный налоговый вычет имеет фиксированную сумму: (3 000р; 1 000р; 500р; 400р.) и может предоставляться только определенному кругу физлиц.
Размер налогового вычета, на который может уменьшиться налоговая база, зависит от категории, которая была присуждена физическому лицу. Категории физических лиц, которые имеют право на налоговый вычет (всего 3), перечислены в ст.218 НК РФ:
1. 3 000р. – Так называемые «чернобыльцы» и/или другие участники ликвидаций ядерных аварий и ядерных испытаний, участники ВОВ, инвалиды других войн и др.
2. 500р. – Герои СССР, инвалиды детства, инвалиды I и II групп, участники боевых действий, эвакуированные «чернобыльцы» и др.
3. 400р. – Другие физические лица, которые не подпадают под первые две категории
Если лицо имеет несколько, из перечисленных выше, категорий и имеет право на несколько вычетов, то ему присуждается максимальный размер налогового вычета. Вычеты по этим трём категориям не могут суммироваться между собой, но имеют право суммироваться с другими видами налоговых вычетов.
Но помимо этого размер налогового вычета в 400 рублей имеет свои ограничения. Безусловно, на этот вычет имеет право каждый налогоплательщик, но при условии, что ваш доход не превышает отметку в 40 000 рублей. Проще говоря, то вы будете получать вычет до того момента пока ваш доход не сравняется с 40 000 рублей на протяжении текущего года.
Стандартный размер налогового вычета не имеет обратного воздействия во времени. Т.е. вы не можете получить вычет за несколько прошедших лет или же перенести его на предстоящий год, когда ваш доход превысит допустимую норму.
Налоговый вычет, онлайн расчет
Дополнительно для получения стандартного вычета необходимо предоставить:
- копии свидетельства о рождении ребенка до 14 лет;
- копию паспорта ребенка старше 14 лет;
- справку с места обучения для ребенка старше 18 лет.
Получение скидки предусматривает заявительную форму. Поэтому родители должны сами написать заявление в бухгалтерию, чтобы ему уменьшали сумму налогооблагаемого дохода. Если этого не сделать, то положенную сумму можно получить только по истечении финансового периода через налоговые органы.
Один из родителей имеет право на двойной размер льготы, если:
- родитель-одиночка;
- второй работающий родитель отказался от льготы в пользу первого.
Комментарий к ст. 218 НК РФ
В статье 218 НК РФ идет речь о стандартных налоговых вычетах.
Согласно статье 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц, при этом размер предоставляемых вычетов для каждой категории физических лиц, фиксированный, а именно: 3000 рублей, 500 рублей, 400 рублей и 1000 рублей.
Официальная позиция.
В письме Минфина России от 17.04.2014 N 03-04-05/17784 в целях применения статьи 218 НК РФ разъясняется, что если налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, в частности работает у налогового агента и на его обеспечении находятся дети, то налоговый агент вправе предоставить налоговый вычет на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет, относятся: свидетельства о рождении детей, паспорт (с отметкой о регистрации брака между родителями) или свидетельство о регистрации брака, справка из учебного заведения о том, что ребенок является студентом очной формы обучения.
Анализируя подпункт 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ, Минфин России указал, что, если в целях получения стандартного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ, налогоплательщиком представлено удостоверение ветерана боевых действий, а также справка ВТЭК (или иной подобный документ), в которой в качестве причины инвалидности указано ранение (контузия, увечье), полученное при исполнении воинской службы, или заболевание, связанное с пребыванием на фронте, такой вычет ему может быть предоставлен (см. письмо от 24.04.2009 N 03-04-07-01/127).
В письме от 17.09.2009 N 20-14/3/097177@ налоговый орган пояснил, что физические лица — инвалиды вследствие военной травмы при выполнении интернационального долга на территории Демократической Республики Афганистан вправе получить стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода.
Официальная позиция.
В письме Минфина России от 01.11.2012 N 03-04-05/8-1237 уточняется, что под действие подпункта 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ подпадают инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами I, II и III групп при исполнении обязанностей военной службы.
При анализе подпункта 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ Минфин России заметил, что стандартные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и соответствующего документа, который подтверждает право на вычет. В данном случае таким документом может служить справка из медицинского учреждения, подтверждающая донорство костного мозга.
Для получения указанного вычета в последующих налоговых периодах обязательного представления новой такой справки не требуется. Заявление работодателю на получение стандартного налогового вычета в связи с донорством костного мозга также достаточно представить один раз (см. письмо от 15.12.2010 N 03-04-06/7-302).
В письме от 05.03.2009 N 20-14/4/020134@ налоговый орган разъяснил, что при налогообложении доходов, полученных в порядке дарения недвижимого имущества, дополнительные льготы инвалидам законодательством не предусмотрены.
Как указал налоговый орган, инвалид II группы 3-й степени, сдающий по договору найма жилое помещение, вправе получить стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. (см. письмо от 15.10.2008 N 28-10/096927).
В письме от 17.07.2009 N 20-15/3/073884@ налоговый орган пришел к выводу о том, что удостоверение участника войны подтверждает право на льготы, которые установлены для участников Великой Отечественной войны. При этом оно не является основанием для получения стандартного налогового вычета, предусмотренного в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Данное удостоверение не подтверждает, что конкретное физическое лицо исполняло интернациональный долг в Республике Афганистан или других странах.
Судебная практика.
На практике у граждан — участников боевых действий на территории Российской Федерации, продолжающих военную службу, возникают вопросы, в частности о том, имеют ли они право на вычет в размере 500 рублей.
НК РФ разъясняет, что стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. предоставляет гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также гражданам, принимавшим участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории РФ.
Официальная позиция.
В письме от 04.08.2008 N 03-04-06-01/245 Минфин России разъяснил, что из подпункта 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ не следует, что в отношении граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации, данный налоговый вычет предоставляется лишь в том случае, если они уволены с военной службы.
Следовательно, граждане, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации и продолжающие военную службу, имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода.
Что касается военнослужащих, принимавших участие в боевых действиях на территории иностранных государств и проходящих военную службу в настоящее время, то стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, для данной категории налогоплательщиков не предусмотрен.
Аналогичная позиция содержится в письме Минфина России от 06.05.2008 N 03-04-06-01/117.
Следовательно, граждане — участники боевых действий на территории Российской Федерации, продолжающие военную службу, имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей.
Официальная позиция.